审计报告(续) 德师报(审)字(18)第P03234号 (第4页,共6页) 3、金融资产的终止确认 事项描述 如财务报表附注十二、3.1和十二、3.2中所示,2017年度兴业银行进行了不同类型的 金融资产转让交易,包括资产证券化和不良贷款转让 管理层分析金融资产转让交易中约定的合同权利和义务,以评估金融资产转让交易是 否满足相关会计准则中对于金融资产转移的标准,评估兴业银行是否已经转移了该金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬,判断是否满足金融资产终止确认的条件;在对既没有 转移也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬的情况下,分析判断是否已失去对金融资 产的控制,以决定是否满足终止确认条件。 用于确定金融资产的终止确认的主要会计政策和重大会计估计和判断列示在财务报表 附注四、8和附注五、8中。 鉴于管理层对是否可以终止确认被转让金融资产做出重大的判断,且相关金融资产金 额重大,我们识别金融资产的终止确认为关键审计事项。 审计应对 我们关于金融资产终止确认的程序包括: 我们了解和测试了管理层针对金融资产转让实施的相关内部控制设计和运行的有效 性,包括交易架构的设计和合同条款的复核和审批,所有权的风险和报酬转移测试 的模型、关键参数和所采用假设的审批,及其会计处理评估结果的复核和审批。 我们从管理层获取了金融资产转让清单,抽样检查了金融资产转让协议和其他相关 法律文件的具体条款,以评估兴业银行是否已将收取金融资产合同现金流的权利转 移给了另一方,或兴业银行收取合同现金流并支付给另一方的安排是否满足“过手 测试”的要求。 3.我们基于行业经验和惯例,抽样检査并评价了管理层用于风险报酬转移模型中的关键 假设和参数,包括多种经济情景下的未来现金流预测及贴现率。我们同时测试了该模 型数据运算的准确性。 4.对既没有转移也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬的已转移金融资产,我们 抽样分析了合同条款以评估兴业银行是否保留对已转移金融资产的控制,以判断其 是否继续涉入已转让的金融资产- 4 - 审计报告(续) 德师报(审)字(18)第 P03234 号 (第 4 页，共 6 页) 3、金融资产的终止确认 事项描述 如财务报表附注十二、3.1 和十二、3.2 中所示，2017 年度兴业银行进行了不同类型的 金融资产转让交易，包括资产证券化和不良贷款转让。 管理层分析金融资产转让交易中约定的合同权利和义务，以评估金融资产转让交易是 否满足相关会计准则中对于金融资产转移的标准，评估兴业银行是否已经转移了该金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬，判断是否满足金融资产终止确认的条件；在对既没有 转移也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬的情况下，分析判断是否已失去对金融资 产的控制，以决定是否满足终止确认条件。 用于确定金融资产的终止确认的主要会计政策和重大会计估计和判断列示在财务报表 附注四、8 和附注五、8 中。 鉴于管理层对是否可以终止确认被转让金融资产做出重大的判断，且相关金融资产金 额重大，我们识别金融资产的终止确认为关键审计事项。 审计应对 我们关于金融资产终止确认的程序包括： 1. 我们了解和测试了管理层针对金融资产转让实施的相关内部控制设计和运行的有效 性，包括交易架构的设计和合同条款的复核和审批，所有权的风险和报酬转移测试 的模型、关键参数和所采用假设的审批，及其会计处理评估结果的复核和审批。 2. 我们从管理层获取了金融资产转让清单，抽样检查了金融资产转让协议和其他相关 法律文件的具体条款，以评估兴业银行是否已将收取金融资产合同现金流的权利转 移给了另一方，或兴业银行收取合同现金流并支付给另一方的安排是否满足“过手 测试”的要求。 3. 我们基于行业经验和惯例，抽样检查并评价了管理层用于风险报酬转移模型中的关键 假设和参数，包括多种经济情景下的未来现金流预测及贴现率。我们同时测试了该模 型数据运算的准确性。 4. 对既没有转移也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬的已转移金融资产，我们 抽样分析了合同条款以评估兴业银行是否保留对已转移金融资产的控制，以判断其 是否继续涉入已转让的金融资产