审计报告(续) 德师报(审)字(18)第P03234号 (第3页,共6页) 2、结构化主体的合并 事项描述 如财务报表附注八、50中所示,结构化主体主要包括兴业银行发行、管理和/或投资的 理财产品、基金、资产支持证券、资金信托计划和资产管理计划等。 管理层通过评估本集团主导结构化主体相关决策的权力、在结构化主体中面临的可变 回报以及本集团运用权力影响其可变回报的能力,以确定是否须将结构化主体纳入本集团 合并财务报表范围。本集团基于结构化主体管理人的决策范围、其他方持有的权力、提供 管理服务而获得的报酬和面临的可变动收益风险敞口等因素来判断本集团是主要责任人还 是代理人,并确定是否应合并结构化主体。 用于确定是否将结构化主体纳入合并财务报表范围的主要会计政策和重大会计估计和 判断列示在财务报表附注四、5和附注五、7中 鉴于在确定结构化主体是否需要纳入合并财务报表范围的过程中,涉及管理层做出重 大的判断,且对合并财务报表产生重大影响,我们识别结构化主体的合并为关键审计事项。 审计应对 我们关于结构化主体合并的程序包括: 1.我们了解和评价了兴业银行确定结构化主体合并范围的相关内部控制。 2.我们获取结构化主体清单,抽样检查相关合同,通过实施以下审计程序评估兴业银 行对结构化主体是否构成控制: (1)分析合同条款和业务架构,以理解结构化主体的设立目的以及兴业银行对结构化 主体的参与程度,并评价管理层关于兴业银行对结构化主体是否拥有权力的判断: (2)检査了结构化主体合同中涉及可变回报的条款,包括管理费率、预期收益率等,并 与管理层评估中使用的相关信息进行核对;根据合同中可变回报的条款重新计算兴业 银行在结构化主体中所获得的可变回报的量级及可变动性; (3)分析了兴业银行的决策范围、因向结构化主体提供管理服务而获得的薪酬水平 因在结构化主体中所持有的其他权益所承担可变回报的风险以及其他方所享有的实 质性权利,评估兴业银行行使决策权的身份是主要责任人还是代理人,并将评估结 果与管理层的评估结果进行比较。- 3 - 审计报告(续) 德师报(审)字(18)第 P03234 号 (第 3 页，共 6 页) 2、 结构化主体的合并 事项描述 如财务报表附注八、50 中所示，结构化主体主要包括兴业银行发行、管理和/或投资的 理财产品、基金、资产支持证券、资金信托计划和资产管理计划等。 管理层通过评估本集团主导结构化主体相关决策的权力、在结构化主体中面临的可变 回报以及本集团运用权力影响其可变回报的能力，以确定是否须将结构化主体纳入本集团 合并财务报表范围。本集团基于结构化主体管理人的决策范围、其他方持有的权力、提供 管理服务而获得的报酬和面临的可变动收益风险敞口等因素来判断本集团是主要责任人还 是代理人，并确定是否应合并结构化主体。 用于确定是否将结构化主体纳入合并财务报表范围的主要会计政策和重大会计估计和 判断列示在财务报表附注四、5 和附注五、7 中。 鉴于在确定结构化主体是否需要纳入合并财务报表范围的过程中，涉及管理层做出重 大的判断，且对合并财务报表产生重大影响，我们识别结构化主体的合并为关键审计事项。 审计应对 我们关于结构化主体合并的程序包括： 1. 我们了解和评价了兴业银行确定结构化主体合并范围的相关内部控制。 2. 我们获取结构化主体清单，抽样检查相关合同，通过实施以下审计程序评估兴业银 行对结构化主体是否构成控制： (1)分析合同条款和业务架构，以理解结构化主体的设立目的以及兴业银行对结构化 主体的参与程度，并评价管理层关于兴业银行对结构化主体是否拥有权力的判断； (2)检查了结构化主体合同中涉及可变回报的条款，包括管理费率、预期收益率等，并 与管理层评估中使用的相关信息进行核对；根据合同中可变回报的条款重新计算兴业 银行在结构化主体中所获得的可变回报的量级及可变动性； (3)分析了兴业银行的决策范围、因向结构化主体提供管理服务而获得的薪酬水平、 因在结构化主体中所持有的其他权益所承担可变回报的风险以及其他方所享有的实 质性权利，评估兴业银行行使决策权的身份是主要责任人还是代理人，并将评估结 果与管理层的评估结果进行比较