五、深入了解被审计单位的情况 审计人员在接受委托时必须首先了解被审计单位的基本情况，特别是其管理部门的正直 程度，可以与其前任审计人员取得联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发 生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，尽量避免与不正直的管理部门往来。 六、为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询 审计人员应定期接受职业培训，才能始终胜任自己的工作。审计组织应组织相应的讨论 会和讲座等，并建立高效的咨询部门，为在实际工作中遇到技术问题的审计人员提供及时的 协助。 七、建立审计工作的有效监督和检查体系 审计组织应特别注意本组织的社会声誉，应建立切实有效的质量控制体系，保证审计工 作的质量，而不是单纯求进度、求数量，导致审计工作质量的下降。 本章小结 本章系统探讨了注册会计师面临的法律责任问题。首先考察了注册会计师法律责任的成 因和种类。造成注册会计师被控告的原因是多方面的，有的是被审计单位方面的责任，有的 是注册会计师本身的责任，也有的是信息使用者的误解所造成。注册会计师的法律责任包括 行政责任、民事责任和刑事责任。然后，本章以美国为重点，介绍了外国注册会计师的法律 责任。美国注册会计师的责任可以分为习惯法下注册会计师对委托人的责任、习惯法下注册 会计师对第三者的责任以及成文法下注册会计师对第三者的责任。随后，本章介绍了中国注 册会计师的法律责任，重点阐述了《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》中对 会计师事务所和注册会计师法律责任的规定。本章在最后讨论了保护注册会计师免于承担法 律责任的方法，并分别从职业界、会计师事务所及注册会计师的层面探讨了避免法律诉讼的 措施。 关排词 业务约定书：engagement letter 一般公认审计准则：generally accepted auditing standards 重大过失：gross negligence 普通过失：ordinary negligence 欺诈：fraud 职业怀疑：professional skepticism 思考与练习 一、思若颗 1如何理解和区别普通时失和重大时失？ 2.可能导致注册会计师法律责任的原因有哪些 3.如何看待虚假审计报告的认定？ 4.会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少- 8 - 五、深入了解被审计单位的情况 审计人员在接受委托时必须首先了解被审计单位的基本情况，特别是其管理部门的正直 程度，可以与其前任审计人员取得联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发 生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，尽量避免与不正直的管理部门往来。 六、为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询 审计人员应定期接受职业培训，才能始终胜任自己的工作。审计组织应组织相应的讨论 会和讲座等，并建立高效的咨询部门，为在实际工作中遇到技术问题的审计人员提供及时的 协助。 七、建立审计工作的有效监督和检查体系 审计组织应特别注意本组织的社会声誉，应建立切实有效的质量控制体系，保证审计工 作的质量，而不是单纯求进度、求数量，导致审计工作质量的下降。 本章小结 本章系统探讨了注册会计师面临的法律责任问题。首先考察了注册会计师法律责任的成 因和种类。造成注册会计师被控告的原因是多方面的，有的是被审计单位方面的责任，有的 是注册会计师本身的责任，也有的是信息使用者的误解所造成。注册会计师的法律责任包括 行政责任、民事责任和刑事责任。然后，本章以美国为重点，介绍了外国注册会计师的法律 责任。美国注册会计师的责任可以分为习惯法下注册会计师对委托人的责任、习惯法下注册 会计师对第三者的责任以及成文法下注册会计师对第三者的责任。随后，本章介绍了中国注 册会计师的法律责任，重点阐述了《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》中对 会计师事务所和注册会计师法律责任的规定。本章在最后讨论了保护注册会计师免于承担法 律责任的方法，并分别从职业界、会计师事务所及注册会计师的层面探讨了避免法律诉讼的 措施。 关键词 业务约定书：engagement letter 一般公认审计准则：generally accepted auditing standards 重大过失：gross negligence 普通过失：ordinary negligence 欺诈：fraud 职业怀疑：professional skepticism 思考与练习 一、思考题 1．如何理解和区别普通过失和重大过失? 2．可能导致注册会计师法律责任的原因有哪些? 3．如何看待虚假审计报告的认定? 4．会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任? 注册会计师可采取何种对策避免或减少