由于当使用被审计信息者因信息误导而遭受经济损失时，投资人和债权人为挽回损失，会干 方百计地寻求有补偿投资和债务损失能力的连带者，因此担任审计的审计人员就首当其冲了。 加之审计本身往往多采用抽样审计，不是对每本账册、每笔业务的详细审查，因此可能有些 问题未能查出，这就更加大了审计人员的潜在风险。 第四节防范审计人员法律责任风险的对策 任何一种职业，其应承担的职业责任与其社会地位是有着直接联系的。对于审计人员来 说，只有其愿意承担职业责任并对因未能履行其职业责任而引起的后果负责时，其社会地位 和执业能力才会被认可。因此，审计职业界面对日益变化的经济和法律环境，面对日益高涨 的法律责任风险，不仅不能退缩或消极对待，反而应该采取积极的态度，勇于承担责任，并 积极寻求科学和有效的措施，减轻自己所面临的法律责任风险，尽量避免法律诉讼的发生。 防范审计人员法律责任风险的对策主要有： 、明确会计人员和审计人员的责任 会计与审计是密不可分的，社会上往往有将会计与审计工作、会计与审计人员相混淆的 情况发生，这是不能正确理解会计人员和审计人员各自责任的一种表现。实际上，会计和审 计的产生基础是完全不同的，会计和审计工作也是性质完全不同的两项工作，因此，会计人 员和审计人员各自所负责任也是不尽相同的。会计人员应按照一定的标准记录、分类、整理、 汇总和报告财务信息使用者所要求的各种财务信息，因此他们应对其报告的财务信息负责。 比如，由会计人员编制的财务报表中如果存在错报，就应由会计人员负责。而审计人员负责 审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的 各种情况，因此对财务报表中存在的错报审计人员不负青任。如果审计人员未按审计准则工 作，而导致本应发现的错报未被发现，审计人员则应负相应的责任。可见，只有明确会计人 员与审计人员双方的责任，才能使遭受经济损失者选择真正的起诉对象。 ”、格遵循职业道德规范和执业准则 审计人员在工作中要首先保持独立性，要正直、客观，并具备胜任工作的能力：同时在 执业过程中必须遵循有关的执业准则、规则和法律。因为审计人员在审计过程中应遵循合理 谨慎的原则，而公认审计准则所规定的合理的职业革慎的通义就是遵循执业准则进行审计， 因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便一旦受到牵连， 也可以据此抗诉。另外，除了在审计中严格遵守执业准则外，审计人员还必须密切关注被审 计单位的管理部门是否存在不良动机，在编制报表过程中有无舞弊行为，特别是对财务上陷 入困境的被审计单位要加倍小心，因为这种舞弊行为往往是管理部门集体所为，所以审计人 员即使完全按执业准则审计，也有可能未发现存在的舞弊行为，因此在执业时要特别留意。 三、所有的审计业务必须采用经双方同意和签字的协议书 协议书是明确审计人员与被审计单位责任的法律依据，应列明双方的责任，提供业务的 范围、要求条件等，文字叙述应尽可能清楚，以便事后发生纠纷时作为明确双方责任的书面 凭证。 四、聘请熟悉和精通法律的法律顾问 审计人员应经常同法律顾问探讨所有可能存在的法律问题，一旦审计工作中出现有关迹 象，应及时同法律倾问进行商洽并采取对策。 .7 - 7 - 由于当使用被审计信息者因信息误导而遭受经济损失时，投资人和债权人为挽回损失，会千 方百计地寻求有补偿投资和债务损失能力的连带者，因此担任审计的审计人员就首当其冲了。 加之审计本身往往多采用抽样审计，不是对每本账册、每笔业务的详细审查，因此可能有些 问题未能查出，这就更加大了审计人员的潜在风险。 第四节 防范审计人员法律责任风险的对策 任何一种职业，其应承担的职业责任与其社会地位是有着直接联系的。对于审计人员来 说，只有其愿意承担职业责任并对因未能履行其职业责任而引起的后果负责时，其社会地位 和执业能力才会被认可。因此，审计职业界面对日益变化的经济和法律环境，面对日益高涨 的法律责任风险，不仅不能退缩或消极对待，反而应该采取积极的态度，勇于承担责任，并 积极寻求科学和有效的措施，减轻自己所面临的法律责任风险，尽量避免法律诉讼的发生。 防范审计人员法律责任风险的对策主要有： 一、明确会计人员和审计人员的责任 会计与审计是密不可分的，社会上往往有将会计与审计工作、会计与审计人员相混淆的 情况发生，这是不能正确理解会计人员和审计人员各自责任的一种表现。实际上，会计和审 计的产生基础是完全不同的，会计和审计工作也是性质完全不同的两项工作，因此，会计人 员和审计人员各自所负责任也是不尽相同的。会计人员应按照一定的标准记录、分类、整理、 汇总和报告财务信息使用者所要求的各种财务信息，因此他们应对其报告的财务信息负责。 比如，由会计人员编制的财务报表中如果存在错报，就应由会计人员负责。而审计人员负责 审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的 各种情况，因此对财务报表中存在的错报审计人员不负责任。如果审计人员未按审计准则工 作，而导致本应发现的错报未被发现，审计人员则应负相应的责任。可见，只有明确会计人 员与审计人员双方的责任，才能使遭受经济损失者选择真正的起诉对象。 二、严格遵循职业道德规范和执业准则 审计人员在工作中要首先保持独立性，要正直、客观，并具备胜任工作的能力；同时在 执业过程中必须遵循有关的执业准则、规则和法律。因为审计人员在审计过程中应遵循合理 谨慎的原则，而公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的涵义就是遵循执业准则进行审计， 因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便一旦受到牵连， 也可以据此抗诉。另外，除了在审计中严格遵守执业准则外，审计人员还必须密切关注被审 计单位的管理部门是否存在不良动机，在编制报表过程中有无舞弊行为，特别是对财务上陷 入困境的被审计单位要加倍小心，因为这种舞弊行为往往是管理部门集体所为，所以审计人 员即使完全按执业准则审计，也有可能未发现存在的舞弊行为，因此在执业时要特别留意。 三、所有的审计业务必须采用经双方同意和签字的协议书 协议书是明确审计人员与被审计单位责任的法律依据，应列明双方的责任，提供业务的 范围、要求条件等，文字叙述应尽可能清楚，以便事后发生纠纷时作为明确双方责任的书面 凭证。 四、聘请熟悉和精通法律的法律顾问 审计人员应经常同法律顾问探讨所有可能存在的法律问题，一旦审计工作中出现有关迹 象，应及时同法律顾问进行商洽并采取对策