1.销售交易流程 (1)接受面客订单 (2)批准赊销信用 (3)按销售单供 (4)按销售单装运货物 (5)开具发票 (6)记录销售 2.收款交易流稻 (①D收到款项并记录收款 (2)将收款存入银行 3.销售调整交易流程 (1)办理和记录销售退回与折让 (2)提取坏账准各 (3)注销坏账 了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等 例如：询问销售人员，了解顾客订单的处理和开票的流程，询问仓库人员，了解发货的流 程：询问会计人员，了解有关账务处理流程。并利用文字表述法、流程图法等把了解到的情 记录下来 、确定可能发生错报的环节 确认和了解销售与收款循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正各重要交易流程可能发生的错报。 ·蓝田事件（见案例集）》 三、识别和了解相关控制 解销售 循环相关内部控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以 文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。 四、穿行测试 选择一笔或几笔销售与收款交易进行穿行测试。 例如，针对销售交易，追踪从订单处理、核准信用状况、填写订单并准备发货、开且销售发 票、复核发票的准确性、生成记账凭证，并过账至应收账 主营业务收入明细账和总账的 整个交易流程，考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是 否得到执行。 五、初步评价和风险评估 通过了解销售与收款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时 结合对站宙 十单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时 间和范围。 果了解 到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行实质性程 序，而不进行控制测试。 第三节销售与收款循环控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程序的方 案。 第四节营业收入审计 、营业收入的审计目标 1.确定营业收入是否已发生，且与被审计单位有关。 2.确定营业收入是否均己记录。 1.销售交易流程 （1）接受顾客订单 （2）批准赊销信用 （3）按销售单供货 （4）按销售单装运货物 （5）开具发票 （6）记录销售 2.收款交易流程 （1）收到款项并记录收款 （2）将收款存入银行 3.销售调整交易流程 （1）办理和记录销售退回与折让 （2）提取坏账准备 （3）注销坏账 （三）了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等； 例如：询问销售人员，了解顾客订单的处理和开票的流程 ，询问仓库人员，了解发货的流 程；询问会计人员，了解有关账务处理流程。并利用文字表述法、流程图法等把了解到的情 况记录下来。 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解销售与收款循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正各重要交易流程可能发生的错报。 • 蓝田事件（见案例集） 三、识别和了解相关控制 了解销售与收款循环相关内部控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以 文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。 四、穿行测试 选择一笔或几笔销售与收款交易进行穿行测试。 例如，针对销售交易，追踪从订单处理、核准信用状况、填写订单并准备发货、开具销售发 票、复核发票的准确性、生成记账凭证，并过账至应收账款、主营业务收入明细账和总账的 整个交易流程，考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是 否得到执行。 五、初步评价和风险评估 通过了解销售与收款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时 结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时 间和范围。如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程 序，而不进行控制测试。 第三节 销售与收款循环控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程序的方 案。 第四节 营业收入审计 一、营业收入的审计目标 1.确定营业收入是否已发生，且与被审计单位有关。 2.确定营业收入是否均已记录