第十三章销售与收款循环审计 目的与要求 了解该环节的业务活动及风险识别与评估 掌握和主要账户的控制测试和实质性程序 ·重点与难点： 函证、越止测试 相关调整分录 课时 5学 导入： 出于追求业绩和资产规模的考虑，许多单位会对主营业务收入和应收账款上做手脚， 所以注册会计师要重点加强对该循环的审计，提防被审计单位调节利润的情况。 一节 销售与收款循环概述 主要包括企业向顾客销售商品或提供劳务，并收回款项的过程。 销售与收款循环与主要财务报表项目对照表 一、销售与收款循环涉及的主要凭证与记录 1顾客订单 2.销售单 3.发运凭证 4,销售发票 5.商品价目表 6.贷项桶知单 7坏账审批表 8转账凭证和收款凭过 9.应收账款（应收票据）明细账及总账 10.主营业务收入明细账及总账 11.库存现金和银行存款日记账及总照 12顾安月末对账单 、销售与收款循环的内部控制 1,职责分离 2授权批准 3.会计系统控制 4独立检查 5财产保护控制 6.定期寄出对账单 第二节销售与收款循环内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 (一)重要交易类别 重要交易类别： 销售和收 重大账户： 销售收入、应收账款 (二)交易流程第十三章 销售与收款循环审计 • 目的与要求： 了解该环节的业务活动及风险识别与评估 掌握和主要账户的控制测试和实质性程序 • 重点与难点： 函证、截止测试 相关调整分录 • 课时： ５学时 导入： 出于追求业绩和资产规模的考虑，许多单位会对主营业务收入和应收账款上做手脚， 所以注册会计师要重点加强对该循环的审计，提防被审计单位调节利润的情况。 第一节 销售与收款循环概述 主要包括企业向顾客销售商品或提供劳务，并收回款项的过程 。 销售与收款循环与主要财务报表项目对照表 一、销售与收款循环涉及的主要凭证与记录 1.顾客订单 2.销售单 3.发运凭证 4.销售发票 5.商品价目表 6.贷项通知单 7.坏账审批表 8.转账凭证和收款凭证 9.应收账款（应收票据）明细账及总账 10.主营业务收入明细账及总账 11.库存现金和银行存款日记账及总账 12.顾客月末对账单 二、销售与收款循环的内部控制 1.职责分离 2.授权批准 3.会计系统控制 4.独立检查 5.财产保护控制 6.定期寄出对账单 第二节 销售与收款循环内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 （一）重要交易类别 重要交易类别: 销售和收款 重大账户: 销售收入、应收账款 （二）交易流程