3542017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·下册 确认收入的实现:①商品销售合同已经签订, 第九章 、收入总额 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬 转移给购货方;②企业对已售出的商品既没 企业以货币形式和非货币形式从各种来有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 源取得的收入,为收入总额。 也没有实施有效控制;③收入的金额能够可 货币形式的收入包括:现金、存款、应靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成 收账款、应收票据、准备持有至到期的债券本能够可靠地核算。 投资以及债务的豁免等。 【解释】所得税确认收入的四条基本原 非货币形式的收入包括:固定资产、生则和会计准则确认收入的五条原则非常贴近。 物资产、无形资产、股权投资、存货、不准只比五项会计收入原则少一项内容,而且税 备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权法还规范了各类收入的确认时间 益等。企业以非货币形式取得的收人,应当【例题6·单选题】根据企业所得税相关 按照公允价值确定收入额,公允价值即按照规定,下列确认销信商品收入实现的条件 市场价格确定的价值。 错误的是()。 【例题5·多选题】下列属于企业按照公 A.收入的金額能够可靠地计量 允价值确定收入额的收入形式的有()。 B.相关的经济利益很可能流入企业 A.债务的豁免 C.已发生或将发生的销售方的成本能够 B.股权投资 可霏地核算 C.劳务 D.销售合同已签订并将商品所有权相关 D.不准备持有至到期的债券投资 的主要风险和报酬转移给购货方 【解析】企业取得收入的非货币形式, 【解析】企业所得税销售商品收入确认 包括国定资产、生物資产、无形资产、股权的条件有4项:①商品销售合同已经签订, 投资、存货、不准备持有至到期的债眷投資、企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬 勞务以及有关权益等。企业以非貨币形式取转移给购货方;②企业对已售出的商品既没 得的收入,按照公允价值确定收入额。 有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 【答案】BCD三 也没有实施有效控制;③收入的金额能够可 【提示】关于收人总额,要注意两方面靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成 问题:一是不同收入项目的区分;二是收人本能够可靠地核算。ACD选项符合条件;B 实现的确认。其中收人实现的确认是重点。 选项属于会计准则确认收入的条件,但不属 这部分的学习内容繁琐,可分七个要点于税法规定范畴。 掌握:一般收入的确认;特殊收入的确认; 【答案】B 处置资产收入的确认;非货币性资产投资企 2.提供劳务收入确认的一般规定 业所得税的处理;企业转让上市公司限售股 企业在各个纳税期末,提供劳务交易的 有关所得税处理;企业接收政府和股东划人结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完 资产的企业所得税的处理;相关收入实现的工百分比)法确认提供劳务收入。 确认。 提供劳务交易的结果能够可靠估计,是 (一)一般收入的确认(★★★) 指同时满足下列条件:①收入的金额能够可 除企业所得税法及实施条例另有规定外,靠地计量;②交易的完工进度能够可靠地确 企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制定;③交易中已发生和将发生的成本能够可 原则和实质重于形式原则。 靠地核算。 1.销售货物收入确认的一般规定 企业提供劳务完工进度的确定,可选用 企业销售商品同时满足下列条件的,应下列方法:①已完工作的测量;②已提供劳 东奥会计在线uuuu, dongao. com