第二部分同步铺导及强化训练第九章企业所得税法 355 务占劳务总量的比例;③发生成本占总成本金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提 的比例。 供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳第九章 企业应按照从接受劳务方已收或应收的税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转 合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳为当期劳务成本。 税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除 3.下表为税法规定的各类收入的确认时 以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的间,非常容易命制选择题。 E一般收人的确认 具体规定 (1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入 (2)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收人 销售货物收入(3)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入 (4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销请单时确认收入 (1)安装费。应根据安装完工进度确认收人。安装工作是商品销售附带条件的,安装 费在确认商品销售实现时确认收人 (2)宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告 的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收人 (3)软件费。为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入 (4)服务费。包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入 (5)艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入,收费 提供劳务收入涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入 (6)会员费 会籍会员费+所有其他商品或服务另行收费方式一取得该会员费时确认收入 会籍会员费+免费或低价销售商品或服务方式一受益期内分期确认收入 (7)特许权费,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所 有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入 (8)劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认 收人 是指企业转让固定资产,生物资产,无形资产、股权、债权等财产取得的收入 转让财产收人企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现 【相关链接】符合条件的非货币性资产投资有税收递延的规定 除另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 股息、红利等权益性【相关链接】另有规定指的是特别纳税调整中受控外国企业(CFC)的相关规定 投资收益 【特别提示】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资 方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 利息收入对于兼具权益和债权双重特性的混合性投资业务,同时符合5个条件的,按照债权性投 资业务进行所得税处理 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收人的实现。其中,如果交易合同或协议中 租金收入规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据收入与费用配比原则,出租人可 对上述已确认的收入,在租货期内,分期均匀计入相关年度收入 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 权威网上课堂:uuu.dongan.com