3562017年注册会计师考试应试指导及全真模报测试税法·下册 续表 第九 一般收入的确认 具体规定 是指企业取得的除上述收入以外的其他收入,包括企业资产溢余收人、逾期未退包装物 其他收人押金收入、确实无法偿付的应付款项,已作坏账损失处理后又收回的应收欲项,债务重 组收入,补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 【例题7·多选题】企业提供的下列劳务票,注明运费金额0.3万元。已知该企业适 中,按照完工进度确认企业所得税应视收入用25%的企业所得税税率,取得的相关发票 的有() 均通过认证并可以抵扣。则 A.广告的制作 受赠非货币性资产计入应纳税所得额的 B.提供宴会招待 内容包括:受赠资产的价值和由捐赠企业负 C.作为商品销售附带条件的安装 担的增值税,但不包括由受赠企业另外支付 D.为特定客户开发软件 的相关税费。 【解析】选项B:在相美活动发生时确认 该批材料入账时接受捐赠收入金额 入。选项C:安装工作是商品销售附带条10+1.7=11.7(万元) 件的,安装费在确认商品销售实现时确认 受赠该批材料应纳的企业所得税 收入。 11.7×25%=2.93(万元) 【答】AD 该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3 【提示1】(1)其他收入与其他业务收入11%=1.73(万元) 不是等同概念;(2)企业发生债务重组,应 该批材料账面成本=10+0.3=10.3(万 在债务重组合同或协议生效时确认收入的元)。 实现。 (3)一般收入实现相关规定(★★★) 【提示2】注意三方面问题:(1)不同收 【例题10·多选题】以下关于企业所得 入项目的区分;(2)受赠资产相关金额的确税收入确认时间的表述正确的有() 定;(3)一般收入实现的规定。 A.股息、红利等权益性投资收益,按照 (1)不同收人项目区分的例题 投资方收到分配金额的日期确认收入的实现 【例题8·多选题】企业所得税法规定的 B.利息收入,按照合同约定的债务人应 “转让财产收入”包括转让()取得的付利息的日期确认收入的实现 收入 C.租金收入,在实际收到租金收入时确 A.无形贵产 B.存货 认收入的实现 C.股权 D.债权 D.接受捐赠收入,在实际收到捐赠资产 【解析】B选项:销售存货取得的收入属时确认收入的实现 于销售货物收入。 【解析】股息、红利等权益性投资收益 【答案】ACD 除另有规定外,按照被投资方作出利润分配 (2)受赠资产相关金额的确定 决定的日期确认收入的实现;租金收入, 【例题9】某居民企业(增值税一般纳税般情况下,按照合同约定的承租人应付租金 人)接受捐赠一批材料,取得捐赠方按市场的日期确认收入的实现。 价格开具的增值税专用发票上注明价款10万 【答案】BD 元,增值税税额1.7万元;受赠方委托某运 【提示3】企业混合性投资业务,是指兼 输公司(增值税一般纳税人)将该批材料运具权益和债权双重特性的投资业务。同时符 回企业,取得运输公司开具的增值税专用发合5个条件的混合性投资业务,按照债权性 G东典会计在线www.dongao.com