借:货币兑换一美元户 贷:银行存款一美元户 同时, 借:保费收入一人民币户 贷:货币兑换一人民币户 (二)外币业务涉及货币性项目与非货币性项目的日常核算 (1)外币投资业务的核算 借:银行存款一美元户 贷:货币兑换一美元户 同时,借:货币兑换一人民币户 贷:实收资本一人民币户 (2)手续费支出的核算 借:货币兑换一美元户 贷:银行存款一美元户 同时,借:手续费支出一人民币户 贷:货币兑换一人民币户 (3)赔款支出的核算 汇出理赔保证金时 借:存出保证金一存出理赔保证金(美元户) 贷:银行存款一美元户 给付赔款时 借:赔款支出一货运险(人民币户) 贷:货币兑换一人民币户 同时,借:货币兑换一美元户 贷:存出保证金一存出理赔保证金(美元户) 收回余款时 借:银行存款一美元户 贷:存出保证金一存出理赔保证金(美元户) 四、外币分账制下会计报表的编制 外币业务会计报表的编制程序是:期末,先按原币编制货币性项目的资产负债表,然后6 借：货币兑换—美元户 贷：银行存款—美元户 同时， 借：保费收入—人民币户 贷：货币兑换—人民币户 （二）外币业务涉及货币性项目与非货币性项目的日常核算 （1）外币投资业务的核算 借：银行存款—美元户 贷：货币兑换—美元户 同时， 借：货币兑换—人民币户 贷：实收资本—人民币户 （2）手续费支出的核算 借：货币兑换—美元户 贷：银行存款—美元户 同时，借：手续费支出—人民币户 贷：货币兑换—人民币户 （3）赔款支出的核算 汇出理赔保证金时: 借：存出保证金—存出理赔保证金（美元户） 贷：银行存款—美元户 给付赔款时: 借：赔款支出—货运险（人民币户） 贷：货币兑换—人民币户 同时，借：货币兑换—美元户 贷：存出保证金—存出理赔保证金（美元户） 收回余款时: 借：银行存款—美元户 贷：存出保证金—存出理赔保证金（美元户） 四、外币分账制下会计报表的编制 外币业务会计报表的编制程序是：期末，先按原币编制货币性项目的资产负债表，然后