2014年9月第445期 作社专页 农村财务会计 专户存款只付不收,款项付完后结束 78000 账户。 (3)合作社将余款转回开户行 合作社委托当地开户银行汇款给时,会计分录为 采购地开立专户时,借记“其他货币 借:银行存款 2000 资金一外埠存款”科目,贷记“银行 贷:其他货币资金一外埠存款 存款”科目:合作社收到采购员交来 的购货发票,按购货金额,借记“固 定资产”、“产品物资”等科目,贷记 二、银行汇票存款核算 其他货币资金一外埠存款”科目 银行汇票存款是合作社为取得 采购员完成了采购任务,将多余的外银行汇票,按照规定存入银行的款 埠存款转回当地银行时,合作社应项。 根据银行的收账通知,借记“银行存 合作社向银行提交“银行汇票委 款”科目,贷记“其他货币资金一外埠托书”并将款项交存银行,取得银行 存款”科目。 汇票时,应当根据银行盖章的委托书 【例1】某合作社为购买1台不需安存根联进行核算。借记“其他货币资 装的机械设备,在异地开设临时存款金一银行汇票存款”科目,贷记“银 账户,并转入资金8000元。在购买机行存款”等科目:合作社使用银行汇 械设备时支付78000元,剩余款项转回票后,应根据发票账单及开户行转来 开户行。 的银行汇票第四联等凭证进行核算 (1)合作社将款项存入临时存款借记“固定资产”、“产品物资”等科 账户时,会计分录为 目,贷记“其他货币资金一银行汇票存 借:其他货币资金一外埠存款款”科目:银行汇票使用完毕,应转销 80000 余款,借记“银行存款”科目,贷记“其 贷:银行存款 80000他货币资金一银行汇票存款”科目:如 (2)合作社支付购买机械设备款银行汇票因超出付款期限或其他原因 时,会计分录为 未曾使用而退回,则合作社收款时,借 借:固定资产一机械设备 记“银行存款”科目,贷记“其他货币 资金一银行汇票存款”科目 贷:其他货币资金一外埠 【例2】某合作社在某银行的存 21994-2015 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved合作社专页 45 2014年9月 第445期 农村财务会计 专户存款只付不收，款项付完后结束 账户。 合作社委托当地开户银行汇款给 采购地开立专户时，借记“其他货币 资金—外埠存款”科目，贷记“银行 存款”科目；合作社收到采购员交来 的购货发票，按购货金额，借记“固 定资产”、“产品物资”等科目，贷记 “其他货币资金—外埠存款”科目； 采购员完成了采购任务，将多余的外 埠存款转回当地银行时，合作社应 根据银行的收账通知，借记“银行存 款”科目，贷记“其他货币资金—外埠 存款”科目。 【例1】某合作社为购买1台不需安 装的机械设备，在异地开设临时存款 账户，并转入资金80000元。在购买机 械设备时支付78000元，剩余款项转回 开户行。 （1）合作社将款项存入临时存款 账户时，会计分录为： 借：其他货币资金—外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）合作社支付购买机械设备款 时，会计分录为： 借：固定资产—机械设备 78 000 贷：其他货币资金—外埠存款 78 000 （3）合作社将余款转回开户行 时，会计分录为： 借：银行存款 2 000 贷：其他货币资金—外埠存款 2 000 二、银行汇票存款核算 银行汇票存款是合作社为取得 银行汇票，按照规定存入银行的款 项。 合作社向银行提交“银行汇票委 托书”并将款项交存银行，取得银行 汇票时，应当根据银行盖章的委托书 存根联进行核算。借记“其他货币资 金—银行汇票存款”科目，贷记“银 行存款”等科目；合作社使用银行汇 票后，应根据发票账单及开户行转来 的银行汇票第四联等凭证进行核算， 借记“固定资产”、“产品物资”等科 目，贷记“其他货币资金—银行汇票存 款”科目；银行汇票使用完毕，应转销 余款，借记“银行存款”科目，贷记“其 他货币资金—银行汇票存款”科目；如 银行汇票因超出付款期限或其他原因 未曾使用而退回，则合作社收款时，借 记“银行存款”科目，贷记“其他货币 资金—银行汇票存款”科目。 【例2】某合作社在某银行的存