农村财务会计 合作社专页 第445期2014年9月 款、银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款等各种其他货币资金, 需要单独进行核算的,可增设“其他 货币资金”科目(科目编号109)进行 其他货币资金会计处理 核算 本科目属于资产类科目,借方登 记其他货币资金的增加数,贷方登记 其他货币资金的减少数,期末余额 在借方,反映合作社实际持有其他 货币资金的余额。本科目可按银行 汇票或本票、信用证的收款单位,以 西 及外埠存款的开户银行,分“银行汇 票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用 吉安市张月明刘丽红 证保证金”、“外埠存款”等进行明细 核算。 合作社增加其他货币资金时,借 记“其他货币资金”科目,贷记“银行 存款”等科目:合作社减少其他货币 资金时,借记“银行存款”、“固定资 产”、“产品物资”等科目,贷记“其他 货币资金”科目。 合作社其他货币资金是指合作社 外埠存款核算 除库存现金、银行存款以外的其他各 种货币资金。包括外埠存款、银行汇 外埠存款,是指合作社到外地进 票存款、银行本票存款、信用卡存款、行临时或零星采购时,汇往采购地银 信用证保证金存款等。 行开设采购专户的款项。 按照《农民专业合作社财务会计 合作社汇出款项时,须填写汇款 制度(试行)》规定,合作社在经营活委托书。汇入银行对于汇入的采购款 动中涉及使用外埠存款、银行汇票存项,按汇款单位开设采购专户。采购 2199442015 China academic journal Electronic Publishing house. All rights reserved
合作社专页 44 农村财务会计 第445期 2014年9月 合作社其他货币资金是指合作社 除库存现金、银行存款以外的其他各 种货币资金。包括外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款等。 按照《农民专业合作社财务会计 制度(试行)》规定，合作社在经营活 动中涉及使用外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款等各种其他货币资金， 需要单独进行核算的，可增设“其他 货币资金”科目（科目编号109）进行 核算。 本科目属于资产类科目，借方登 记其他货币资金的增加数，贷方登记 其他货币资金的减少数，期末余额 在借方，反映合作社实际持有其他 货币资金的余额。本 科目可按银行 汇票或本票、信用证的收款单位，以 及外埠存款的开户银行，分“银行汇 票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用 证保证金”、“外埠存款”等进行明细 核算。 合作社增加其他货币资金时，借 记“其他货币资金”科目，贷记“银行 存款”等科目；合作社减少其他货币 资金时，借记“银行存款”、“固定资 产”、“产品物资”等科目，贷记“其他 货币资金”科目。 一、外埠存款核算 外埠存款，是指合作社到外地进 行临时或零星采购时，汇往采购地银 行开设采购专户的款项。 合作社汇出款项时，须填写汇款 委托书。汇入银行对于汇入的采购款 项，按汇款单位开设采购专户。采购 江西吉安市 张月明 刘丽红 其他货币资金会计处理
2014年9月第445期 作社专页 农村财务会计 专户存款只付不收,款项付完后结束 78000 账户。 (3)合作社将余款转回开户行 合作社委托当地开户银行汇款给时,会计分录为 采购地开立专户时,借记“其他货币 借:银行存款 2000 资金一外埠存款”科目,贷记“银行 贷:其他货币资金一外埠存款 存款”科目:合作社收到采购员交来 的购货发票,按购货金额,借记“固 定资产”、“产品物资”等科目,贷记 二、银行汇票存款核算 其他货币资金一外埠存款”科目 银行汇票存款是合作社为取得 采购员完成了采购任务,将多余的外银行汇票,按照规定存入银行的款 埠存款转回当地银行时,合作社应项。 根据银行的收账通知,借记“银行存 合作社向银行提交“银行汇票委 款”科目,贷记“其他货币资金一外埠托书”并将款项交存银行,取得银行 存款”科目。 汇票时,应当根据银行盖章的委托书 【例1】某合作社为购买1台不需安存根联进行核算。借记“其他货币资 装的机械设备,在异地开设临时存款金一银行汇票存款”科目,贷记“银 账户,并转入资金8000元。在购买机行存款”等科目:合作社使用银行汇 械设备时支付78000元,剩余款项转回票后,应根据发票账单及开户行转来 开户行。 的银行汇票第四联等凭证进行核算 (1)合作社将款项存入临时存款借记“固定资产”、“产品物资”等科 账户时,会计分录为 目,贷记“其他货币资金一银行汇票存 借:其他货币资金一外埠存款款”科目:银行汇票使用完毕,应转销 80000 余款,借记“银行存款”科目,贷记“其 贷:银行存款 80000他货币资金一银行汇票存款”科目:如 (2)合作社支付购买机械设备款银行汇票因超出付款期限或其他原因 时,会计分录为 未曾使用而退回,则合作社收款时,借 借:固定资产一机械设备 记“银行存款”科目,贷记“其他货币 资金一银行汇票存款”科目 贷:其他货币资金一外埠 【例2】某合作社在某银行的存 21994-2015 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved
合作社专页 45 2014年9月 第445期 农村财务会计 专户存款只付不收，款项付完后结束 账户。 合作社委托当地开户银行汇款给 采购地开立专户时，借记“其他货币 资金—外埠存款”科目，贷记“银行 存款”科目；合作社收到采购员交来 的购货发票，按购货金额，借记“固 定资产”、“产品物资”等科目，贷记 “其他货币资金—外埠存款”科目； 采购员完成了采购任务，将多余的外 埠存款转回当地银行时，合作社应 根据银行的收账通知，借记“银行存 款”科目，贷记“其他货币资金—外埠 存款”科目。 【例1】某合作社为购买1台不需安 装的机械设备，在异地开设临时存款 账户，并转入资金80000元。在购买机 械设备时支付78000元，剩余款项转回 开户行。 （1）合作社将款项存入临时存款 账户时，会计分录为： 借：其他货币资金—外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）合作社支付购买机械设备款 时，会计分录为： 借：固定资产—机械设备 78 000 贷：其他货币资金—外埠存款 78 000 （3）合作社将余款转回开户行 时，会计分录为： 借：银行存款 2 000 贷：其他货币资金—外埠存款 2 000 二、银行汇票存款核算 银行汇票存款是合作社为取得 银行汇票，按照规定存入银行的款 项。 合作社向银行提交“银行汇票委 托书”并将款项交存银行，取得银行 汇票时，应当根据银行盖章的委托书 存根联进行核算。借记“其他货币资 金—银行汇票存款”科目，贷记“银 行存款”等科目；合作社使用银行汇 票后，应根据发票账单及开户行转来 的银行汇票第四联等凭证进行核算， 借记“固定资产”、“产品物资”等科 目，贷记“其他货币资金—银行汇票存 款”科目；银行汇票使用完毕，应转销 余款，借记“银行存款”科目，贷记“其 他货币资金—银行汇票存款”科目；如 银行汇票因超出付款期限或其他原因 未曾使用而退回，则合作社收款时，借 记“银行存款”科目，贷记“其他货币 资金—银行汇票存款”科目。 【例2】某合作社在某银行的存
农村财务会计 合作社专页 第445期2014年9月 款大于80000元,为采购某商品,现要 2)如果合作社因超过付款期限 求银行办理银行汇票,合作社在填送或其他原因未曾使用而退还银行,则 银行汇票委托书后,取得银行汇票。会计分录为 合作社使用银行汇票采购80000元某 借:银行存款 80000 商品。 贷:其他货币资金 (1)取得银行汇票时,根据银行 银行汇票存款80000 盖章的委托书存根联,会计分录为 借:其他货币资金 三、银行本票存款核算 一银行汇票存款 银行本票存款指合作社为取得 贷:银行存款 80000银行本票按规定存入银行的款项。 (2)合作社使用银行汇票时,根 合作社向银行提交“银行本票申 据发票账单及开户行转来的银行汇票请书”并将款项交存银行,取得银行 有关副联等凭证,会计分录为 本票时,应根据银行盖章返回的申请 借:产品物资一某商品 书存根联进行核算,借记“其他货币 80000 资金一银行本票存款”科目,贷记 贷:其他货币资金 “银行存款”等科目:合作社持银 一银行汇票存款80000行本票购货,收到有关发票账单时 【例3】接【例2】,合作社使用银借记“固定资产”、“产品物资”等 行汇票时: 科目,贷记“银行存款”科目:如合 (1)如果合作社在实际采购时,作社因多余或本票超过付款期等原 只耗用78000元,会计分录为 因未曾使用而要求银行退款时,应 借:产品物资一某商品 根据银行收回本票时盖章返回的一联 78000进账单,借记“银行存款”科目,贷记 贷:其他货币资金 “其他货币资金一银行本票存款”科 银行汇票存款78000目 同时转销余款: 【例4】某合作社为采购某商品, 借:银行存款 2000 向银行提交“银行本票申请书”并将款 贷:其他货币资金 项交存银行,取得银行本票40000元。 银行汇票存款2000合作社使用银行本票采购40000元某 21994-2015 China academic journal electronic Publishing house All rights reserved
合作社专页 46 农村财务会计 第445期 2014年9月 款大于80000元，为采购某商品，现要 求银行办理银行汇票，合作社在填送 银行汇票委托书后，取得银行汇票。 合作社使用银行汇票采购80000元某 商品。 （1）取得银行汇票时，根据银行 盖章的委托书存根联，会计分录为： 借：其他货币资金 —银行汇票存款 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）合作社使用银行汇票时，根 据发票账单及开户行转来的银行汇票 有关副联等凭证，会计分录为： 借：产品物资—某商品 80 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 80 000 【例3】接【例2】，合作社使用银 行汇票时： （1）如果合作社在实际采购时， 只耗用78000元，会计分录为： 借：产品物资—某商品 78 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 78 000 同时转销余款： 借：银行存款 2 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 2 000 （2）如果合作社因超过付款期限 或其他原因未曾使用而退还银行，则 会计分录为： 借：银行存款 80 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 80 000 三、银行本票存款核算 银行本票存款指合作社为取得 银行本票按规定存入银行的款项。 合作社向银行提交“银行本票申 请书”并将款项交存银行，取得银行 本票时，应根据银行盖章返回的申请 书存根联进行核算，借记“其他货币 资 金 — 银行本 票存款 ”科目，贷 记 “银 行存 款 ”等科目；合作 社 持 银 行本票购货，收到有关发票账单时， 借 记“固定资产”、“产品物资”等 科目，贷记“银行存款”科目；如合 作社因多余或本票超过付款期等原 因未曾使用而要求银行退款时，应 根据银行收回本票时盖章返回的一联 进账单，借记“银行存款”科目，贷记 “其他货币资金—银行本票存款”科 目。 【例4】某合作社为采购某商品， 向银行提交“银行本票申请书”并将款 项交存银行，取得银行本票40000元。 合作社使用银行本票采购40000元某
2014年9月第445期 作社专页 农村财务会计 商品 (1)合作社取得银行本票时,根 四、信用卡存款核算 据银行盖章返回的申请书存根联,会 信用卡存款是指合作社为取得信 计分录为 用卡按照规定存入银行信用卡专户的 借:其他货币资金 一银行本票存款40000 合作社申领信用卡,按规定填制 贷:银行存款 40000申请表,并按银行要求交存备用金 (2)合作社持银行本票购货,收银行开立信用卡存款账户,发给信用 到有关发票账单时,会计分录为 卡。合作社根据银行盖章返回的交存 借:产品物资一某商品 备用金的进账单,借记“其他货币资 40000金一信用卡存款”科目,贷记“银行存 贷:其他货币资金 款”科目。 银行汇票存款40000 合作社用信用卡购物或支付有 【例5】接【例4】,如果合作社关费用时,在收到开户银行转来的信 持银行本票购货时,实际采购只耗用用卡存款的付款凭证及所附发票账 5000元。会计分录为 单,经核对无误后,借记“固定资产” 借:产品物资一某商品 “产品物资”、“管理费用”等相关科 35000 目,贷记“其他货币资金一信用卡存 贷:其他货币资金 款”科目。 一银行本票存款35000 【例6】某合作社在某信用社申请 合作社退回多余本票给银行时,领用信用卡,按要求于3月8日向信用社 根据银行收回本票时盖章返回的一联交存备用金5万元。3月10日使用信用卡 进账单。会计分录为: 支付2月份的电话费2000元 借:银行存款 5000 (1)合作社交存备用金,开立信 贷:其他货币资金 用卡时,根据银行盖章返回的进账单 银行汇票存款5000第一联,会计分录为 注意:本票存款实行全额结算 借:其他货币资金 本票存款额与结算金额的差额一般采 一信用卡存款 用支票或其他方式结清。 贷:银行存款 50000 21994-2015 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved
合作社专页 47 2014年9月 第445期 农村财务会计 商品。 （1）合作社取得银行本票时，根 据银行盖章返回的申请书存根联，会 计分录为： 借：其他货币资金 —银行本票存款 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）合作社持银行本票购货，收 到有关发票账单时，会计分录为： 借：产品物资—某商品 40 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 40 000 【例5】接【例4】，如果合作社 持银行本票购货时，实际采购只耗用 35000元。会计分录为： 借：产品物资—某商品 35 000 贷：其他货币资金 —银行本票存款 35 000 合作社退回多余本票给银行时， 根据银行收回本票时盖章返回的一联 进账单。会计分录为： 借：银行存款 5 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 5 000 注意：本票存款实行全额结算， 本票存款额与结算金额的差额一般采 用支票或其他方式结清。 四、信用卡存款核算 信用卡存款是指合作社为取得信 用卡按照规定存入银行信用卡专户的 款项。 合作社申领信用卡，按规定填制 申请表，并按银行要求交存备用金， 银行开立信用卡存款账户，发给信用 卡。合作社根据银行盖章返回的交存 备用金的进账单，借记“其他货币资 金—信用卡存款”科目，贷记“银行存 款”科目。 合作社用信用卡购物或支付有 关费用时，在收到开户银行转来的信 用卡存款的付款凭证及所附发票账 单，经核对无误后，借记“固定资产”、 “产品物资”、“管理费用”等相关科 目，贷记“其他货币资金—信用卡存 款”科目。 【例6】某合作社在某信用社申请 领用信用卡，按要求于3月8日向信用社 交存备用金5万元。3月10日使用信用卡 支付2月份的电话费2000元。 （1）合作社交存备用金，开立信 用卡时，根据银行盖章返回的进账单 第一联，会计分录为： 借：其他货币资金 —信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000
农村财务会计 合作社专页 第445期2014年9月 (2)合作社用信用卡支付电话 费,在收到开户银行转来的信用卡存 款的付款凭证及所附发票账单,经核 对无误时,会计分录为 借:管理费用 2000 贷:其他货币资金 信用卡存款 2000 五、信用证保证金存款核算 信用证保证金是指采用信用证结 算方式的合作社为取得信用证而按 规定存入银行信用证保证金专户的款 60 合作社向银行交纳保证金,根据 银行返回的进账单第一联,借记“其 他货币资金一信用证保证金存款”科 目,贷记“银行存款”科目。根据开证 一信用证保证金80000 行交来的信用证来单通知书及有关 贷:银行存款 80000 单据列明的金额,借记“产品物资”、 2)根据供货单位信用证结算凭 固定资产”等科目,贷记“其他货币证及所附发票账单报销时,会计分 资金一信用证保证金存款”科目。 【例】某合作社要求银行对境 借:产品物资 78500 外销售机构开出信用证80000元,半月 贷:其他货币资金 后收到境外销售机构信用证结算凭证 信用证保证金78500 及所附发票账单78500元 (3)合作社将余款转回开户行 (1)合作社开出信用证时,根据时,会计分录为 银行盖章返回的“信用证申请书 借:银行存款 1500 单,会计分录为: 贷:其他货币资金 借:其他货币资金 信用证保证金1500 21994-2015 China academic Journal electronic Publishing house All rights reserved
合作社专页 48 农村财务会计 第445期 2014年9月 （2）合作社用信用卡支付电话 费，在收到开户银行转来的信用卡存 款的付款凭证及所附发票账单，经核 对无误时，会计分录为： 借：管理费用 2 000 贷：其他货币资金 —信用卡存款 2 000 五、信用证保证金存款核算 信用证保证金是指采用信用证结 算方式的合作社为取得信用证而按 规定存入银行信用证保证金专户的款 项。 合作社向银行交纳保证金，根据 银行返回的进账单第一联，借记“其 他货币资金—信用证保证金存款”科 目，贷记“银行存款”科目。根据开证 行交来的信用证来单通知书及有关 单据列明的金额，借记“产品物资”、 “固定资产”等科目，贷记“其他货币 资金—信用证保证金存款”科目。 【例7】某合作社要求银行对境 外销售机构开出信用证80000元，半月 后收到境外销售机构信用证结算凭证 及所附发票账单78500元。 （1）合作社开出信用证时，根据 银行盖章返回的“信用证申请书”回 单，会计分录为： 借：其他货币资金 —信用证保证金 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）根据供货单位信用证结算凭 证及所附发票账单报销时，会计分 录为： 借：产品物资 78 500 贷：其他货币资金 —信用证保证金 78 500 （3）合作社将余款转回开户行 时，会计分录为： 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金 —信用证保证金 1 500
