会计集中核算制度下的实物资产 管理问题浅析 黄见田 各乡镇政府为进一步加强乡镇行政事业单位财务管非正常盘亏资产的责任人,进行相应处理。同时各单位 理,强化乡镇财政监督职能,相继成立了会计核算中心,要按淸査盘存的实物资产,开设实物资产登记簿,逐个 统管了隶属于乡镇一级的所有事业单位的账务,从而切填写实物资产卡;会计核算中心根据财务处理程序,及 实规范了事业单位的财务管理,提高资金使用效率。 时调整实物资产账面记录(总账和明细账)。其次,要建 、实物资产管理方面存在问题 立定期实物资产盘存制度,会计核算中心要和各行政事 1账实不符。某些单位在纳入会计核算中心以前,业单位配合,定期对实物资产进行清查,每年不少于 实物资产账簿设置就不健全,个别单位甚至没建立实物次,以保证实物资产的账账、账卡、账实相符 资产的明细账、卡片账和备查登记簿。在会计集中核算 3.加强资产日常管理。①资产的购置。购置完成后, 以后,账实不符现象更有所增加,如由主管单位出资配要有专职管理人员验收,如为大批材料,应入库保管,领 备,但所有权已归属该单位的固定资产:接受外单位捐用时填写领料单,并登记实物资产备查簿:如为固定资 赠的固定资产等,会计核算中心却没收到相关增加固定产,则填写固定资产卡片一式二份,一份由会计核算中 资产手续。 负责登记保管,一份由单位专职管理人员负责登记保 2.管理混乱。主要表现在:材料、固定资产账册都放管。②资产的使用。材料的领用要制定定额并严格执行 置于会计核算中心,而在核算单位中实物资产卡片和备固定资产应实行全程管理,责任到人。对一些特定的设 査簿普遍没有使用。报账员和实物资产管理人员对资产备要制定统一的操作规程,以确保固定资产的安全使 的具体状况心中无数,管理针对性不强:材料入库领用用:日常维护保养维修,应由专人负责,以保持资产的正 不履行手续,出借资产无手续,内部转移不交接,存放地常使用。③资产的处置。资产的处置应由单位领导集体 点改变不登记,资产去向不明无人负责。 研究决定,并报国有资产管理机构审核备案。出售资产 3.闲置突出。绝对大部分单位都存在不需用或未使的,需请资产评估机构进行评估,出具资产评估报告:落 用资产,个别单位的闲置资产超过实物资产的30%。未后需淘汰的资产,应由有关部门进行技术鉴定,出具技 能得到及时托善处理或利用,随着办公条件的不断提术鉴定意见书;报废无法继续使用的资产,按规定程序 高,办公设备的不断更新,资产闲置有进一步加剧的趋转入清理:盘亏呆账及非正常损失的资产应查明原因, 势,这就大大降低了资产的使用效益,造成资源浪费 追究相关人员的经济和法律责任 4.部分流失。在使用过程中的人为事故及火灾洪水 4健全资产报账手续。①资产的购置和增加,如外 等自然灾害或丢失,因故障而提前报废,不当处置等,都购、自建、发包工程、外单位拨入、捐赠、盘盈等,视不同 会导致资产流失。 情况分别按财务规定提供不同材料,由报账员及时到会 二、加强实物资产管理的措施 计核算中心报账:②资产的处置和减少,报账员应向会 1强化实物资产管理意识。单位应建立以法人代表计核算中心提供以下资料:单位领导批准处置资产的书 为核心,以专职管理人员为依托,以分级负责为手段,以面资料,有资产管理部门的审核意见书,资产评估机构 全员参与为目标的资产管理模式。根据本单位的实际情出具的资产评估报告,单位变更隶属关系的批准文件 况,结合实物资产的特点,通过建立完善内部控制制度,盘亏、呆账、非正常损失资产的有关情况说明,责任人 自上而下提高理财理念和管财意识。订立实物资产管理领导的处理情况。 目标责任制,加强考核,提高全员参与实物资产管理的 5提高资产的使用效益。单位要及时掌握资产的动 积极性和主动性。 态,对闲置的资产进行分析评估。如为不需用资产,应早 2.实行实物资产定期清査制度。首先,会计核算中清理、早盘活:如为暂时停用资产,应做好保养维护,保 心、国有资产管理机构、行政事业单位应联合进行一次证资产的性能和安全完整:如为已报废或应报废的资产 全面的实物资产清查,掌握实物资产盘存和使用的真实应尽快处置。 准确信息。根据清査情况,依照财经法规和财务制度,对 (作者单位:山东省沂水县诸葛镇财政所) ?1994-2016chinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreservedhttp://www.cnkinet107
会 计 中 国 乡 镇 企 业 会 计 中 国 乡 镇 企 业 会 计 中 国 乡 镇 企 业 会 计 中 国 乡 镇 企 业 各乡镇政府为进一步加强乡镇行政事业单位财务管 理，强化乡镇财政监督职能，相继成立了会计核算中心， 统管了隶属于乡镇一级的所有事业单位的账务，从而切 实规范了事业单位的财务管理，提高资金使用效率。 一、实物资产管理方面存在问题 1.账实不符。某些单位在纳入会计核算中心以前， 实物资产账簿设置就不健全，个别单位甚至没建立实物 资产的明细账、卡片账和备查登记簿。在会计集中核算 以后，账实不符现象更有所增加，如由主管单位出资配 备，但所有权已归属该单位的固定资产；接受外单位捐 赠的固定资产等，会计核算中心却没收到相关增加固定 资产手续。 2.管理混乱。主要表现在：材料、固定资产账册都放 置于会计核算中心，而在核算单位中实物资产卡片和备 查簿普遍没有使用。报账员和实物资产管理人员对资产 的具体状况心中无数，管理针对性不强；材料入库领用 不履行手续，出借资产无手续，内部转移不交接，存放地 点改变不登记，资产去向不明无人负责。 3.闲置突出。绝对大部分单位都存在不需用或未使 用资产，个别单位的闲置资产超过实物资产的30%。未 能得到及时托善处理或利用，随着办公条件的不断提 高，办公设备的不断更新，资产闲置有进一步加剧的趋 势，这就大大降低了资产的使用效益，造成资源浪费。 4.部分流失。在使用过程中的人为事故及火灾洪水 等自然灾害或丢失，因故障而提前报废，不当处置等，都 会导致资产流失。 二、加强实物资产管理的措施 1.强化实物资产管理意识。单位应建立以法人代表 为核心，以专职管理人员为依托，以分级负责为手段，以 全员参与为目标的资产管理模式。根据本单位的实际情 况，结合实物资产的特点，通过建立完善内部控制制度， 自上而下提高理财理念和管财意识。订立实物资产管理 目标责任制，加强考核，提高全员参与实物资产管理的 积极性和主动性。 2.实行实物资产定期清查制度。首先，会计核算中 心、国有资产管理机构、行政事业单位应联合进行一次 全面的实物资产清查，掌握实物资产盘存和使用的真实 准确信息。根据清查情况，依照财经法规和财务制度，对 非正常盘亏资产的责任人，进行相应处理。同时各单位 要按清查盘存的实物资产，开设实物资产登记簿，逐个 填写实物资产卡；会计核算中心根据财务处理程序，及 时调整实物资产账面记录（总账和明细账）。其次，要建 立定期实物资产盘存制度，会计核算中心要和各行政事 业单位配合，定期对实物资产进行清查，每年不少于一 次，以保证实物资产的账账、账卡、账实相符。 3.加强资产日常管理。①资产的购置。购置完成后， 要有专职管理人员验收，如为大批材料，应入库保管，领 用时填写领料单，并登记实物资产备查簿；如为固定资 产，则填写固定资产卡片一式二份，一份由会计核算中 负责登记保管，一份由单位专职管理人员负责登记保 管。②资产的使用。材料的领用要制定定额并严格执行， 固定资产应实行全程管理，责任到人。对一些特定的设 备要制定统一的操作规程，以确保固定资产的安全使 用；日常维护保养维修，应由专人负责，以保持资产的正 常使用。③资产的处置。资产的处置应由单位领导集体 研究决定，并报国有资产管理机构审核备案。出售资产 的，需请资产评估机构进行评估，出具资产评估报告；落 后需淘汰的资产，应由有关部门进行技术鉴定，出具技 术鉴定意见书；报废无法继续使用的资产，按规定程序 转入清理；盘亏呆账及非正常损失的资产应查明原因， 追究相关人员的经济和法律责任。 4.健全资产报账手续。①资产的购置和增加，如外 购、自建、发包工程、外单位拨入、捐赠、盘盈等，视不同 情况分别按财务规定提供不同材料，由报账员及时到会 计核算中心报账；②资产的处置和减少，报账员应向会 计核算中心提供以下资料：单位领导批准处置资产的书 面资料，有资产管理部门的审核意见书，资产评估机构 出具的资产评估报告，单位变更隶属关系的批准文件， 盘亏、呆账、非正常损失资产的有关情况说明，责任人、 领导的处理情况。 5.提高资产的使用效益。单位要及时掌握资产的动 态，对闲置的资产进行分析评估。如为不需用资产，应早 清理、早盘活；如为暂时停用资产，应做好保养维护，保 证资产的性能和安全完整；如为已报废或应报废的资产 应尽快处置。 （作者单位：山东省沂水县诸葛镇财政所） 黄见田 会计集中核算制度下的实物资产 管理问题浅析 107