②在产品余额为32+80+50-72=90万元,每件在产品成本为150元(90/6000),估计将要发生的成 本为每件30元 在产品可变现净值为6000×(190-15-30)=87万元,应计提存货跌价准备3万元。 ③W产成品余额为9+72=81万元 可变现净值:有合同部分,4000×(200-15)=74万元>4000×180,无合同部分500×(190-15) =8.75万元<500×180,应提减值准备0.25万元(500×175-500×180) (4)借:银行存款76518万元 贷:主营业务收入56.22万元(12000×46.85) 应交税金-应交增值税(销项税额)11.118万元(65.4×17%) 资本公积(关联交易差价) 9.18万元 借:主营业务成本45万元 贷:库存商品 45万元 85上述业务对利润总额的影响:补价收益0.3万元+A材料冲减的存货跌价准备4万元-在产品计提的存 货跌价准备3万元-W产品计提的存货跌价准备0.25万元+B产品销售利润11.22万元(56.22-45)=123 万元 86综合题 、答案: (1)借:以前年度损益调整6834(5+12)×67%×60% 贷:长期股权投资一损益调整6.834 借:长期股权投资一股权投资准备4.824(12×67%×60%) 贷:资本公积——股权投资准备4824 (2)借:以前年度损益调整一一营业外支出20 贷:预计负债 (3)借:以前年度损益调整——一主营业务收入80 贷:以前年度损益调整——主营业务成本50 待转库存商品差价 借:递延税款9.9 贷:以前年度损益调整一所得税9.9 (4)借:库存商品 应交税金一应交增值税(进项税额)13.6 贷:银行存款 93.6 借:待转库存商品差价30 贷:库存商品 (5)借:固定资产减值准备30 贷:累计折旧 以前年度损益调整一营业外支出20 借:以前年度损益调整所得税6.6 贷:递延税款 (6)借:以前年度损益调整—一主营业务收入150 应交税金一应交增值税(销项税额)25.5 贷:应收账款 1755 借:库存商品 贷:以前年度损益调整-主营业务成本120 借:递延税款 贷:以前年度损益调整99 借:应收账款 175.5 贷:银行存款 175.5 (7)或有资产不确认,但应该在会计报表附注中予以披露。 (8)借:利润分配-未分配利润53634 贷:以前年度损益调整53634 借:盈余公积—法定盈余公积5.36348 ②在产品余额为32+80+50-72=90万元，每件在产品成本为150元（90/6000），估计将要发生的成 本为每件30元。 在产品可变现净值为6000×（190-15-30）=87万元，应计提存货跌价准备3万元。 ③W产成品余额为9+72=81万元 可变现净值；有合同部分，4000×（200-15）=74万元＞4000×180，无合同部分500×（190-15） =8.75万元＜500×180，应提减值准备0.25万元（500×175-500×180） （4）借：银行存款 76.518万元 贷：主营业务收入 56.22万元（12000×46.85） 应交税金-应交增值税（销项税额）11.118万元（65.4×17%） 资本公积（关联交易差价） 9.18万元 借：主营业务成本 45万元 贷：库存商品 45万元 85 上述业务对利润总额的影响：补价收益0.33万元+A材料冲减的存货跌价准备4万元-在产品计提的存 货跌价准备3万元-W产品计提的存货跌价准备0.25万元+B产品销售利润11.22万元（56.22-45）=12.3 万元。 86 综合题 1、答案： (1) 借: 以前年度损益调整 6.834[（5+12）×67%×60%] 贷：长期股权投资—损益调整 6.834 借：长期股权投资—股权投资准备 4.824（12×67%×60%） 贷：资本公积——股权投资准备 4.824 （2）借：以前年度损益调整 ——营业外支出 20 贷：预计负债 20 (3）借：以前年度损益调整——主营业务收入 80 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 50 待转库存商品差价 30 借：递延税款 9.9 贷：以前年度损益调整—所得税 9.9 （4）借：库存商品 80 应交税金—应交增值税（进项税额）13.6 贷：银行存款 93.6 借：待转库存商品差价 30 贷：库存商品 30 （5） 借：固定资产减值准备 30 贷：累计折旧 10 以前年度损益调整 —营业外支出20 借：以前年度损益调整-所得税6.6 贷：递延税款 6.6 （6）借：以前年度损益调整——主营业务收入150 应交税金—应交增值税（销项税额） 25.5 贷：应收账款 175.5 借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整-主营业务成本 120 借：递延税款 9.9 贷：以前年度损益调整 9.9 借：应收账款 175.5 贷：银行存款 175.5 （7）或有资产不确认，但应该在会计报表附注中予以披露。 （8）借：利润分配-未分配利润 53.634 贷：以前年度损益调整 53.634 借：盈余公积——法定盈余公积 5.3634