⑤业务招待费:按全年销售(营业)收入净额的一定比例在税前扣除(超额累退),超过部分 不得在税前扣除。有两种计算方法,一种方法是按书上的计算:另一种方法按下表计算: 级距全年销售(营业)收入扣涂比例速算增加数 1未超过1500万元(含)1500万 5%‰ 超过1500万元 3%‰ 3万元 ⑥坏账损失及坏账准备金;纳税人提取的八项减值准备金,只允许坏账准备金(年末应收账款 5‰以内计提的部分)在税前扣除 ⑦支付给总机构的管理费:全年总收入踹%以内允许在税前扣除。 ⑧广告和业务宣传费:第一,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出,不超过销售(营业)收 入踹%的,可据实扣除,超过部分可无限期向以后纳税年度结转;第二,特殊行业为销售(营 业)收入的8%;第三,粮食类白酒广告费不得在税前扣除:第四,纳税人每一纳税年度发生 的业务宣传费支出,不超过销售(营业)收入的5‰,可据实扣除,超过部分当年不得扣除, 以后年度也不得扣除。 ⑨研究开发费用:工业企业的研究开发费用除按实际发生额在税前列支外,如当年发生的研究 开发费比上年实际发生额增长10%以上,可再按其实际发生额的50%,直接抵扣当年应纳税所 得额 ▲不得扣除项目。包括11个项目,考生应重点注意正确掌握。 ▲亏损弥补。纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补:下一纳税年度的所得 不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。 (2)企业所得税应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×所得税税率 投资收益的税务处理 (1)境内投资收益的处理 企业通过权益性质的投资从境内被投资企业税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得 的股息、联营分回的利润等股息性质的所得、凡投资方企业所得税税率低于被投资方企业的,⑤业务招待费：按全年销售（营业）收入净额的一定比例在税前扣除（超额累退），超过部分 不得在税前扣除。有两种计算方法，一种方法是按书上的计算；另一种方法按下表计算： ⑥坏账损失及坏账准备金；纳税人提取的八项减值准备金，只允许坏账准备金（年末应收账款 5‰以内计提的部分）在税前扣除。 ⑦支付给总机构的管理费：全年总收入 2%以内允许在税前扣除。 ⑧广告和业务宣传费：第一，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，不超过销售（营业）收 入 2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转；第二，特殊行业为销售（营 业）收入的 8%；第三，粮食类白酒广告费不得在税前扣除；第四，纳税人每一纳税年度发生 的业务宣传费支出，不超过销售（营业）收入的 5‰，可据实扣除，超过部分当年不得扣除， 以后年度也不得扣除。 ⑨研究开发费用：工业企业的研究开发费用除按实际发生额在税前列支外，如当年发生的研究 开发费比上年实际发生额增长 10%以上，可再按其实际发生额的 50%，直接抵扣当年应纳税所 得额。 ▲不得扣除项目。包括 11 个项目，考生应重点注意正确掌握。 ▲亏损弥补。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得 不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。 （2）企业所得税应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×所得税税率 3．投资收益的税务处理 （1）境内投资收益的处理 企业通过权益性质的投资从境内被投资企业税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得 的股息、联营分回的利润等股息性质的所得、凡投资方企业所得税税率低于被投资方企业的