资企业所得税的规定)。 (3)企业所得税税率 企业所得税实行33%的比例税率。对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,减按 18%的税率征收所得税:对年应纳税所得额在3万元以上,10万元(含10万元)以下的企业 减按27%的税率征收所得税 2.企业所得税应纳税额的计算 (1)应纳税所得额的计算(重点内容) 应纳税所得额=应纳税收入总额一准予扣除项目金额 应纳税所得额,重点注意掌握准予扣除项目及其具体范围和标准,以及不允许税前扣除的项目 ▲准予扣除项目。计算应纳税所得额时准予扣除的项目,为纳税人每一纳税年度发生的与取得 应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金(考生应注意允许在税前扣除的具体税 种,另请注意增值税税额是不许在税前扣除的。)和损失 ▲税前扣除的具体范围、标准,重点注意掌握 ①借款利息支出:第一,生产经营期间的利息,在按金额机构利率计算的数额以内的部分允许 在税前扣除:第二,资本性借款利息不得在税前扣除:第三,纳税人从关联方取得的借款金额 超过注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除 ②工资、薪金支出:纳税人实际发放的工资总额超过计税工资的,超过部分不得在税前扣除。 ③职工工会经费、职工福利费、职工教育经费:第一,纳税人的职工工会经费、职工福利费 职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%,14%,1.5%计算扣除,超过部分,不得在税前扣 除(提示:如果纳税人的“工资、薪金支出”项目需要调整,其“职工工会经内、职工福利费、 职工教育经费”也需要相应调整);第二,凡不能出具《工会经费拨款专用收据》的,其提取 的职工工会经费不得在税前扣除 ④公益、救济性的捐赠:第一纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济 性捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分(向老年服务机构、红十字事业等捐赠为全额扣 除,金融保险企业的公益、救济性捐赠在年度应纳税所得额1.5%以内的部分),准予扣除; 第二,纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除。资企业所得税的规定）。 （3）企业所得税税率 企业所得税实行 33%的比例税率。对年应纳税所得额在 3 万元（含 3 万元）以下的企业，减按 18%的税率征收所得税；对年应纳税所得额在 3 万元以上，10 万元（含 10 万元）以下的企业， 减按 27%的税率征收所得税。 2．企业所得税应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的计算（重点内容） 应纳税所得额=应纳税收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额，重点注意掌握准予扣除项目及其具体范围和标准，以及不允许税前扣除的项目。 ▲准予扣除项目。计算应纳税所得额时准予扣除的项目，为纳税人每一纳税年度发生的与取得 应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金（考生应注意允许在税前扣除的具体税 种，另请注意增值税税额是不许在税前扣除的。）和损失。 ▲ 税前扣除的具体范围、标准，重点注意掌握； ①借款利息支出：第一，生产经营期间的利息，在按金额机构利率计算的数额以内的部分允许 在税前扣除；第二，资本性借款利息不得在税前扣除；第三，纳税人从关联方取得的借款金额 超过注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 ②工资、薪金支出：纳税人实际发放的工资总额超过计税工资的，超过部分不得在税前扣除。 ③职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；第一，纳税人的职工工会经费、职工福利费、 职工教育经费，分别按照计税工资总额的 2%，14%，1.5%计算扣除，超过部分，不得在税前扣 除（提示：如果纳税人的“工资、薪金支出”项目需要调整，其“职工工会经内、职工福利费、 职工教育经费”也需要相应调整）；第二，凡不能出具《工会经费拨款专用收据》的，其提取 的职工工会经费不得在税前扣除。 ④公益、救济性的捐赠：第一纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济 性捐赠，在年度应纳税所得额 3%以内的部分（向老年服务机构、红十字事业等捐赠为全额扣 除，金融保险企业的公益、救济性捐赠在年度应纳税所得额 1.5%以内的部分），准予扣除； 第二，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除