(2)函证对象 应向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零账户和账户已结清的银行， 因为有可能仍有银行借款或其他负债存在。 (3)函证的控制与评价 直接向银行发询证函，并直接从银行获取回函，将银行确认的余额与银行存款余额调节 表、银行对账单的余额核对，同时确认函证中银行所提供的相关信息已在报表中得到披露。 5.抽查大额银行存款的收支 6.银行存款收支的截止测试 (1)清点支票及支票存根，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的 所有支票均已开出并入账。 (2)从截止日后一个月的银行对账单中桃选大额的支票付款记录，追查至支票存根以确认 出票日，是否延期记入银行存款账中：挑选大额的收款记录，检查其有无提前记入银行存款 账中，从而夸大流动性的现象。 (3)检查截止日前后各银行账户之间是否发生转账业务，并记入同一会计期间，以期发现 腾挪资金，即转入账户存款日前记增加，而转出账户存款日前不记减少。 7.检查银行存款在资产负债表上的列报是否恰当。（2）函证对象 应向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零账户和账户已结清的银行， 因为有可能仍有银行借款或其他负债存在。 （3）函证的控制与评价 直接向银行发询证函，并直接从银行获取回函，将银行确认的余额与银行存款余额调节 表、银行对账单的余额核对，同时确认函证中银行所提供的相关信息已在报表中得到披露。 5.抽查大额银行存款的收支 6.银行存款收支的截止测试 （1）清点支票及支票存根，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的 所有支票均已开出并入账。 （2）从截止日后一个月的银行对账单中挑选大额的支票付款记录，追查至支票存根以确认 出票日，是否延期记入银行存款账中；挑选大额的收款记录，检查其有无提前记入银行存款 账中，从而夸大流动性的现象。 （3）检查截止日前后各银行账户之间是否发生转账业务，并记入同一会计期间，以期发现 腾挪资金，即转入账户存款日前记增加，而转出账户存款日前不记减少。 7.检查银行存款在资产负债表上的列报是否恰当