⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 如有差异，应查明原因，并作记录。 ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额 3.抽查大额现金收支款写 抽查大额现金收支的原始凭证，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进侧 情况。如有与被审计单位经营无关的收支事项，应查明原因，并作相应的调整。在实务中通 常编制大额现金收支抽查表 4.库存现金收支的截止测试 对截止日前后 段时期内的现金收支凭证进行审计，检查是否存在跨期事项，以确定库存现 金余额是香正确 5.检查库存现金在财务报表上的列报是否恰当。 第五节银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1确定银行存款是否确实存在 2.确定银行存款是否均已记录 3.确定银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5,确定银行存款的列报是否恰当。 二、银行存款的实质性程序 1核 与总账的余额是否相符。 2.实施实质性分析程序。 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较应收利息收入，与实际利息收入的差异 是否怡当评估利息收入的合理性检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在， 利总收入是否已经完整记录。 3,检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为 被审计单位所拥有。 4,取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表。 目的： 证实银行存款的存在性以及完整性， 程序 (1)取得银行存款对账单，与银行询证函回函核对一致，抽查核对账面记录的已付票据金 额及存款金额是否与对账单记录一致。 (2)获取资产负债表日银行存款余额调节表，重新计算加计数，看调节后银行存款日记账 余额与银行对账单余额是否一致。 (3)检查调节事可 是否合理 (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。 (5)检查是否存在其他跨期收支事项。 (6)检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（没有载明收款人）、签字不全、收款地址 不洁、金领较大票据的调整事项，确认是否存在舞。 4.函证银行存款 (1)函证目的 证实资产负债表所列银行存款是否真实存在，可了解企业欠银行的债务，而且还能发 现企业未登记的银行借款及未披露的或有负债。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 如有差异，应查明原因，并作记录。 ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。 3.抽查大额现金收支款项 抽查大额现金收支的原始凭证，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账 情况。如有与被审计单位经营无关的收支事项，应查明原因，并作相应的调整。在实务中通 常编制大额现金收支抽查表。 4.库存现金收支的截止测试 对截止日前后一段时期内的现金收支凭证进行审计，检查是否存在跨期事项，以确定库存现 金余额是否正确。 5.检查库存现金在财务报表上的列报是否恰当。 第五节 银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1.确定银行存款是否确实存在。 2.确定银行存款是否均已记录。 3.确定银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定银行存款的列报是否恰当。 二、银行存款的实质性程序 1.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2.实施实质性分析程序。 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较应收利息收入，与实际利息收入的差异 是否恰当评估利息收入的合理性检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在， 利息收入是否已经完整记录。 3.检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为 被审计单位所拥有。 4.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表。 目的： 证实银行存款的存在性以及完整性。 程序： （1）取得银行存款对账单，与银行询证函回函核对一致，抽查核对账面记录的已付票据金 额及存款金额是否与对账单记录一致。 （2）获取资产负债表日银行存款余额调节表，重新计算加计数，看调节后银行存款日记账 余额与银行对账单余额是否一致。 （3）检查调节事项是否合理。 （4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。 （5）检查是否存在其他跨期收支事项。 （6）检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（没有载明收款人）、签字不全、收款地址 不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 4.函证银行存款 （1）函证目的 证实资产负债表所列银行存款是否真实存在，可了解企业欠银行的债务，而且还能发 现企业未登记的银行借款及未披露的或有负债