二、确定可能发生错报的环节 需要确认和了解货币资金的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控制， 以防止或发现并纠正可能发生的错报。 三、 识别和了解相关控制 了解货币资金相关控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字表述、 调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。 四、穿行测试 选择一笔或几笔收款与付款交易进行穿行测试。例如，针对资金支付业务，追踪从支付 申请 审批 复核到 理支付，生成记账凭证 ,并过账至库存现金 银行存款日记账和总 的整个交易流程 考虑之前对交易流程和相关控制的了解是香正确和完整。 五、初步评价和风险评估 通过了解货币资金的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对被 审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定讲一步审计程序的性质、时间和范围。 如果了解到相关控制不存在或不值得信糗，注册会计师可考虑只执行实质性程序，而不进 行控制测试 第三节货币资金控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程 序的方案。 第四节库存现金审计 库存现金的审计目标 1.确定库存现金是否确实存在。 2确定现金收支业务是否均己记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰 当记录 5.确定库存现金的列报是否恰当 二、库存现金的实质性程序 1核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 2监盘库存现金 (1)监盘目的 存现金是否存在 (2)盘点范围 企业各部门经管的全部库存现金」 (3)参加人员 注册会计师、被审计单位的出纳员和会计机构负责人 4)盘点时间 最好选在上午上班前或下午下班后进行，尽量不影响被审计单位正常营业， (5)盘点方式 实施突击盘占以仰增品盘占结里的可信度 (6)监盘库存现金的步骤 ①要求出纳员把己办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并结出余额 ②检查库存现金日记账， 与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符 ③监盘库存现金，编制库存现金盘点表。 ④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 二、确定可能发生错报的环节 需要确认和了解货币资金的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控制， 以防止或发现并纠正可能发生的错报。 三、识别和了解相关控制 了解货币资金相关控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字表述、 调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。 四、穿行测试 选择一笔或几笔收款与付款交易进行穿行测试。例如，针对资金支付业务，追踪从支付 申请、审批、复核到办理支付，生成记账凭证，并过账至库存现金、银行存款日记账和总账 的整个交易流程，考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整。 五、初步评价和风险评估 通过了解货币资金的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对被 审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进 行控制测试。 第三节 货币资金控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程 序的方案。 第四节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1.确定库存现金是否确实存在。 2.确定现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰 当记录。 5.确定库存现金的列报是否恰当。 二、库存现金的实质性程序 1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 2.监盘库存现金 （1）监盘目的。 证实库存现金是否存在 （2）盘点范围 企业各部门经管的全部库存现金。 （3）参加人员 注册会计师、被审计单位的出纳员和会计机构负责人 （4）盘点时间 最好选在上午上班前或下午下班后进行，尽量不影响被审计单位正常营业。 （5）盘点方式 实施突击盘点以便增强盘点结果的可信度。 （6）监盘库存现金的步骤 ①要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并结出余额。 ②检查库存现金日记账，与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符。 ③监盘库存现金，编制库存现金盘点表。 ④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额