第十五章 货币资金审计 目的与要求 了解货币资金的内部控制 掌握库存现金及银行存款的审计 ·重点与难点： 库存现金的监盘 银行存款的实质性程序 课时： 4学时 导入： 货币资金的流动性和极强的支付能力使它成为所有职务犯罪的动机，所以一定要 加强货币资金审计，提防现金流信息的欺骗性。 第一节货币资金概述 一、货币资金涉及的主要凭证与记录 1库存现金盘点表 2.钥行对账单 3.银行存款余额调节表 4.收款凭证与付款凭过 5.库存现金、银行存款日记账和总账 6.其他相关原始凭证与账簿（如支票及支票存根簿） 二、货币资金的内部控制 1职责分离 2.授权批准 对重要货币资金支付业务应当进行集体快策和审批 3.票据、印章和支付密码的控制 4.库存现金和银行存款的管理 ·学院秘书虚开发票报销两年贪污450余万（见案例集） 专人定期 对银行账户 记银行存款和现金日记账及应收、应付账款的人员应分离 5.独立检查 第二节货币资金内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 (一)重要交易类别 重要交易类别 收款和付款 重大账户： 库存现金、银行存款 (一)交易流程 （三)了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等 例如：询问付款人员，了解付款流程：询问会计人员，了解账簿设置体系和记录制度以及账 务处理流程：利用文字表述、流程图等把了解的情况记录下来。第十五章 货币资金审计 • 目的与要求： 了解货币资金的内部控制 掌握库存现金及银行存款的审计 • 重点与难点： 库存现金的监盘 银行存款的实质性程序 • 课时： 4 学时 导入: 货币资金的流动性和极强的支付能力使它成为所有职务犯罪的动机,所以一定要 加强货币资金审计，提防现金流信息的欺骗性。 第一节 货币资金概述 一、货币资金 涉及的主要凭证与记录 1.库存现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.收款凭证与付款凭证 5.库存现金、银行存款日记账和总账 6.其他相关原始凭证与账簿（如支票及支票存根簿） 二、货币资金的内部控制 1.职责分离 2.授权批准 对重要货币资金支付业务应当进行集体决策和审批 3.票据、印章和支付密码的控制 4.库存现金和银行存款的管理 • 学院秘书虚开发票报销两年贪污 450 余万 （见案例集） 专人定期核对银行账户 记银行存款和现金日记账及应收、应付账款的人员应分离 5.独立检查 第二节 货币资金内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 （一）重要交易类别 重要交易类别: 收款和付款 重大账户: 库存现金、银行存款 （二）交易流程 （三）了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等。 例如：询问付款人员，了解付款流程；询问会计人员，了解账簿设置体系和记录制度以及账 务处理流程；利用文字表述、流程图等把了解的情况记录下来