用纳税影响会计法做:无论采用应付税款法,还是采用纳税影响会计法,“应交税金”是相等的。应交税金是51150 第二步,求“递延税款”,折旧相减的绝对值15000×33%,税法折旧比会计折旧大,因此在货方:即:贷:递延税款15000×33% 第三步,所得税倒推 教材P245第一笔分录 教材P249例5 考试时,时间性差异在整个教材中有:(1) (2) ,除了应收账款税法会认一个5‰外,其他的税法都不认可,税法确认数都是0:如本期计提一个短期投资跌价准备 10万,则会计上折提10万,税法折旧0,递延税款的金额确定,会计大在借方。注意转回。如转回短期投资跌价准备 借:短期投资跌价准备 贷:投资收益 假设本期做了笔账 借:短期投资跌价准备4万 贷:投资收益 4万 会计折旧是-4万,税法折旧是0,税法折旧大,在货方 教材P2552和3 税法一律不认可,是0,会计是计提数。预计负债实际发生时,会计上是 借:预计负债 贷:银行存款 与损益没关系,但税法认可了,则会计折旧是0,税法折旧有数,因此递延税款走贷方。 (4) 会计是一次性进损益,税法是不短于5年进,是时间性差异。 (5) 也是时间性差异。例如 借:长期股权投资一(投资成本)100万 贷:银行存款 100万 借:长期股权投资一(股权投资差额)20万 贷:长期股权投资一(投资成本) 20万 股权投资差额要摊销,税法不认可这20万的摊销,税法在转让时让可这20万,在转让时不考虑其他因素,则在转让时,会计的转让成 本是80万,而税法的转让成本是100万 教材P242第二节上一段第三行,应纳税时间性差异,可抵减时间性差异(出过考题)。都与未来有关,应纳税时间性差异,就是未来 应纳税。可抵减时间性差异,未来可抵减,就是少纳税 教材P249表11-1 (6) 教材P241最后一段 整个时间性差异可分为两部分,第一部分是,吃利润的,如折旧、八项减值准备、预计负债。记借贷方是都是会计折旧、税法折旧。会 计折旧大是借方,税法折旧大是货方。 按递延税款是真正的债权和债务,如果未来需要多上税 走贷方,如果未来需要多少上税走借方 教材P254例7 第十一讲 第十一章所得税会计 教材P254注意:1、税法需要补税差的时间,是收付实现制。2、在会计核算中假设按照权益法核算出的投资收益以后肯定能得现金回18 用纳税影响会计法做：无论采用应付税款法，还是采用纳税影响会计法，“应交税金”是相等的。应交税金是 51150 元。 第二步，求“递延税款”，折旧相减的绝对值 15000×33％，税法折旧比会计折旧大，因此在贷方；即：贷：递延税款 15000×33％ 第三步，所得税倒推 教材 P245 第一笔分录。 教材 P249 例 5 考试时，时间性差异在整个教材中有：（1）折旧。 （2）八项减值准备，除了应收账款税法会认一个 5‰外，其他的税法都不认可，税法确认数都是 0；如本期计提一个短期投资跌价准备 10 万，则会计上折提 10 万，税法折旧 0，递延税款的金额确定，会计大在借方。注意转回。如转回短期投资跌价准备： 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 假设本期做了笔账： 借：短期投资跌价准备 4 万 贷：投资收益 4 万 会计折旧是-4 万，税法折旧是 0，税法折旧大，在贷方。 教材 P255 2 和 3 （3）预计负债。税法一律不认可，是 0，会计是计提数。预计负债实际发生时，会计上是： 借： 预计负债 贷：银行存款 与损益没关系，但税法认可了，则会计折旧是 0，税法折旧有数，因此递延税款走贷方。 （4）开办费用的摊销，会计是一次性进损益，税法是不短于 5 年进，是时间性差异。 （5）股权投资差额借差的摊销，也是时间性差异。例如： 借：长期股权投资—（投资成本） 100 万 贷：银行存款 100 万 借：长期股权投资—（股权投资差额） 20 万 贷：长期股权投资—（投资成本） 20 万 股权投资差额要摊销，税法不认可这 20 万的摊销，税法在转让时让可这 20 万，在转让时不考虑其他因素，则在转让时，会计的转让成 本是 80 万，而税法的转让成本是 100 万。 教材 P242 第二节上一段第三行，应纳税时间性差异，可抵减时间性差异（出过考题）。都与未来有关，应纳税时间性差异，就是未来 应纳税。可抵减时间性差异，未来可抵减，就是少纳税。意味着递延税款在理解借货方时，与债权、债务相挂钩。应纳税时间性差异， 多纳税，递延税款走贷方，是负债。未来少纳税，是债权，递延税款走借方。如果是本期转回，反向。 例，本期利润总额 100 万，发生应纳税时间性差异 10 万，则这 10 万是未来多上税，10 万×33％递延税款走贷方，未来多上税，凭现在 少上税，所以当年的应交税金=（100 万-10 万）×33％。 教材 P249 表 11—1 （6）权益法核算的投资收益。教材 P241 最后一段 整个时间性差异可分为两部分，第一部分是，吃利润的，如折旧、八项减值准备、预计负债。记借贷方是都是会计折旧、税法折旧。会 计折旧大是借方，税法折旧大是贷方。只有权益法核算的投资收益是增加利润，按递延税款是真正的债权和债务，如果未来需要多上税 走贷方，如果未来需要多少上税走借方， 教材 P254 例 7 第十一讲 第十一章 所得税会计 教材 P254 注意：1、税法需要补税差的时间，是收付实现制。2、在会计核算中假设按照权益法核算出的投资收益以后肯定能得现金回 报