第十章财务会计报告 教材P23⑤支付给职工以及为职工支付的现金。重点注意其范围,他不包括(1)离退休的费用。(2)工程人员工资。(3)支付给职 工以及为职工支付的现金是“应付工资”、“应付福利费”的借方发生额,还包括企业为职工承担的“四险一金”。 ⑥支付的各种税费。掌握第三行,不包括计入固定资产价值的税金。代扣代缴的个人所得税也不填在这里,放到⑤里 ⑦支付的其他与经营活动有关的现金。(单选)与管理费用和营业费用有关。 解题过程:管量用十营业用一两部 是去掉非付现成本,如管理费用中的折旧项目,无形资产摊销,长期待摊费用摊销 计提存货跌价准备,计提坏账准备。二是去掉已经在其他项目中反映过的,如管理费用中的工资及福利费,管理费用中的四个小税种 房产税、土地增值税、车船使用税、印花税,管理费用中的养老保险、失业保险 教材P24⑤重点 3、筹资活动中的(3)和(6)掌握。要注意掌握捐赠 教材P234补充资料 第四节会计报表附注 教材P235最后一段第二行,会计政策的选择应考虑谨慎、实质重于形式和重要性三个方面 第十一章所得税会计 教材P240会计一利润总额一所得税,表示会计出来的果实是利润总额,与利润总额配比的是所得税费用,一般情况利润总额×33%是 所得税 税法一应纳税所得额一应交税金,表示税法出来的果实是应纳税所得额,应纳税所得额配比的是应交税金,即应纳税所得额×33%是应 交税金。 永久性差异和时间性差异必须拿出利润总额和应纳税所得额。只有进入损益的部分和税法的差异才是时间性差异。因此,任何一个东西 要想成为永久性差异或时间性差异一定要影响利润总额和应纳税所得额 第二节所得税会计处理方法 应付税款法,所得税=应交税金 借:所得税 贷:应交税金 二、纳税影响会计法 教材P243例117 第十讲 第十章 财务会计报告 教材 P223 ⑤支付给职工以及为职工支付的现金。重点注意其范围，他不包括（1）离退休的费用。（2）工程人员工资。（3）支付给职 工以及为职工支付的现金是“应付工资”、“应付福利费”的借方发生额，还包括企业为职工承担的“四险一金”。 ⑥支付的各种税费。掌握第三行，不包括计入固定资产价值的税金。代扣代缴的个人所得税也不填在这里，放到⑤里。 ⑦支付的其他与经营活动有关的现金。（单选）与管理费用和营业费用有关。 解题过程：管理费用＋营业费用－两部分内容，一是去掉非付现成本，如管理费用中的折旧项目，无形资产摊销，长期待摊费用摊销， 计提存货跌价准备，计提坏账准备。二是去掉已经在其他项目中反映过的，如管理费用中的工资及福利费，管理费用中的四个小税种， 房产税、土地增值税、车船使用税、印花税，管理费用中的养老保险、失业保险 教材 P224 ⑤重点 3、筹资活动中的（3）和（6）掌握。要注意掌握捐赠。 教材 P234 补充资料 第四节 会计报表附注 教材 P235 最后一段第二行，会计政策的选择应考虑谨慎、实质重于形式和重要性三个方面。 第十一章 所得税会计 教材 P240 会计—利润总额—所得税，表示会计出来的果实是利润总额，与利润总额配比的是所得税费用，一般情况利润总额×33％是 所得税 税法—应纳税所得额—应交税金，表示税法出来的果实是应纳税所得额，应纳税所得额配比的是应交税金，即应纳税所得额×33％是应 交税金。 永久性差异和时间性差异必须拿出利润总额和应纳税所得额。只有进入损益的部分和税法的差异才是时间性差异。因此，任何一个东西 要想成为永久性差异或时间性差异一定要影响利润总额和应纳税所得额。 第二节 所得税会计处理方法 无论采用应付税款法还是纳税影响会计法，“应交税金—应交所得税”是相等的。 无论权益法还是成本法，“应交税金—应交所得税”是相等的。 一、应付税款法，所得税=应交税金 借：所得税 贷：应交税金 二、纳税影响会计法 解题思路： 第一步：先求出“应交税金—应交所得税”，一定是贷方。 第二步：计算“递延税款” 递延税款 会计折旧 税法折旧 |时间性差异|× |时间性差异| 税率 ×税率 把时间性差异理解为折旧，时间性差异的绝对值×所得税税率=递延税款 如果会计折旧大，递延税款就是借方；如果税法折旧大，递延税款就是贷方。 第三步，倒挤所得税。 纳税影响会计法下，一共就两笔分录： “所得税”一定是借方，“应交税金”一定是贷方，“递延税款”可借、可贷。 教材 P243 例 1