应交税金一应交增值税(销项税额) 销项税额,要按收入+递延收益的合计乘以17% 教材P194四、让渡资产使用权收入的确认与计量 利息收入和使用费收入应遵循以下确认原则:重点看第二条。这里不存在成本 例,出租固定资产的折旧是“其他业务支出”。不出租也要提,因此让渡资产使用权不存在相关成本费用的问题 例12上段倒数第四行,如果合同、协议规定使用费一次支付,且不提供后期服务的,应视同该项资产的销售一次确认收入:如提供后续 服务的,应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。是配比原则 教材P195五、建造合同收入的确认与计量(去年考题) 教材P197要注意,第一、二段。第一段倒数第二行,只有在符合规定条件时才能构成合同总收入。合同收入应以收到或应收的工程价 款计量。计入合同的总收入而不是计入当期的收入。 教材P197最后一段(掌握)倒数第三行,固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件。 教材P198第二段(掌握),第三段(掌握) 4、完工百分比法的公式(掌握)与教材P192劳务的完工百分比法的公式区别,主要思路是一样的,只是建造合同中存在存货跌价准备 的问题,而劳务不存在存货跌价准备。也就是如果建造合同中如果不存在存货跌价准备,则公式是一样的。因此教材P198最重要的公式 是第三个 4上一段,如果合同预计总成本超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用。(重点,选择) 例,预计总成本是100万,预计总收入是80万,应计提跌价准备20万,但确认了毛利,则把毛利减掉,就是要计提的存货跌价准备的 金额。即整个的利润-20万是由两部分组成的,一部分是毛利,一部分是准备 如果是第一年年末,就减去第一年的毛利:如果第二年年末发现总成本是100万,收入是80万,则两年的亏损是-20万,则毛利是两年 的,把毛利减掉,是准备。也就是毛利+准备=20万 第二节费用 教材P201管理费用的组成内容(重点)。生产工人的劳动保险和待业保险也要进管理费用。销售机构的业务招待费也进管理费用 (二)营业费用,掌握第三行,为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。要注意销售机构固定资产所计 提的折旧也要走营业费用。 教材P202-203营业外收支的范围要清楚。重点看,营业外收入中的6、教育费附加返还款 教材P204利润总额的公式都要会。 第十章财务会计报告 第一节资产负债表 1、最重要的是,八项减值准备是如何填列的。除了固定资产减值准备有项目外,其他都是净额。(教材P215)2、短期投资 应收 账款,11、其他应收款,16、存货,22、长期股权投资23、长期债权投资。 要注意调表事项,资产负债表日后调整事项,如调整资产负债表的哪一项目,调减还是调增。假设对坏账准备进行调整,比如坏账准备 应增加10万元,则要补提: 借:以前年度损益调整10万 贷:坏账准备 10万 问,资产负债表哪一项要调整?调增还是调减?调减应收账款项目 还要注意19、一年内到期的长期债权投资和55、一年内到期的长期负债,19是从23行中拿出来的,只是调表不调账。同理55是从58 59、60中拿出来的 两收和两付是如何填列的,即应收账款、预收账款,应付账款、预付账款如何填列。存货如何填列要会, 教材P219利润表 教材P220利润分配表,第一个“一”是法定的分割,第二个“-”是公司自主的分割过程。 关于资产负债表、利润表和利润分配表最关键的是,资产负债表是一个始点数,利润表和利润分配表是每年的1月1日到12月31日, 是一个时期指标:因此,资产负债表是一个累计的结果16 应交税金—应交增值税（销项税额） 销项税额，要按收入+递延收益的合计乘以 17％。 教材 P194 四、让渡资产使用权收入的确认与计量 利息收入和使用费收入应遵循以下确认原则：重点看第二条。这里不存在成本。 例，出租固定资产的折旧是“其他业务支出”。不出租也要提，因此让渡资产使用权不存在相关成本费用的问题。 例 12 上段倒数第四行，如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后续 服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。是配比原则。 教材 P195 五、建造合同收入的确认与计量（去年考题） 教材 P197 要注意，第一、二段。第一段倒数第二行，只有在符合规定条件时才能构成合同总收入。合同收入应以收到或应收的工程价 款计量。计入合同的总收入而不是计入当期的收入。 教材 P197 最后一段（掌握）倒数第三行，固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件。 教材 P198 第二段（掌握），第三段（掌握）， 4、完工百分比法的公式（掌握）与教材 P192 劳务的完工百分比法的公式区别，主要思路是一样的，只是建造合同中存在存货跌价准备 的问题，而劳务不存在存货跌价准备。也就是如果建造合同中如果不存在存货跌价准备，则公式是一样的。因此教材 P198 最重要的公式 是第三个。 4 上一段，如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。（重点，选择） 例，预计总成本是 100 万，预计总收入是 80 万，应计提跌价准备 20 万，但确认了毛利，则把毛利减掉，就是要计提的存货跌价准备的 金额。即整个的利润-20 万是由两部分组成的，一部分是毛利，一部分是准备。 如果是第一年年末，就减去第一年的毛利；如果第二年年末发现总成本是 100 万，收入是 80 万，则两年的亏损是-20 万，则毛利是两年 的，把毛利减掉，是准备。也就是毛利+准备=-20 万 第二节 费用 教材 P201 管理费用的组成内容（重点）。生产工人的劳动保险和待业保险也要进管理费用。销售机构的业务招待费也进管理费用。 （二）营业费用，掌握第三行，为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。要注意销售机构固定资产所计 提的折旧也要走营业费用。 教材 P202—203 营业外收支的范围要清楚。重点看，营业外收入中的 6、教育费附加返还款 教材 P204 利润总额的公式都要会。 第十章 财务会计报告 第一节 资产负债表 1、最重要的是，八项减值准备是如何填列的。除了固定资产减值准备有项目外，其他都是净额。（教材 P215）2、短期投资，10、应收 账款，11、其他应收款，16、存货，22、长期股权投资 23、长期债权投资。 要注意调表事项，资产负债表日后调整事项，如调整资产负债表的哪一项目，调减还是调增。假设对坏账准备进行调整，比如坏账准备 应增加 10 万元，则要补提： 借：以前年度损益调整 10 万 贷：坏账准备 10 万 问，资产负债表哪一项要调整？调增还是调减？调减应收账款项目。 还要注意 19、一年内到期的长期债权投资和 55、一年内到期的长期负债，19 是从 23 行中拿出来的，只是调表不调账。同理 55 是从 58、 59、60 中拿出来的。 两收和两付是如何填列的，即应收账款、预收账款，应付账款、预付账款如何填列。存货如何填列要会。 教材 P219 利润表 教材 P220 利润分配表，第一个“-”是法定的分割，第二个“-”是公司自主的分割过程。 关于资产负债表、利润表和利润分配表最关键的是，资产负债表是一个始点数，利润表和利润分配表是每年的 1 月 1 日到 12 月 31 日， 是一个时期指标；因此，资产负债表是一个累计的结果