要掌握第二段,当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时,不需要进行专门的账务处理 会计上都是税后弥补亏损,税前弥补亏损是税法上的一条政策。 第九讲 第九章收入、费用和利润 教材P180第二段倒数第五行,其他业务收入的范围 销售商品收入的确认与计量 确认收入的4个条件(教材P180最后) 涉及有所权的转让本书有:(1)长期股权投资的转让:要清楚什么是股权投资的转让日。(2)融资租赁是全部风险转移 教材P181(2)、(3)、(4)都是重点 教材P182(四)相关的收入和成本能够可靠地计量。(第三行)售价通常己经确定,但销售过程中由于某种不确定因素,也有可能出 现售价变动的情况,则新的售价未确定前不应确认收入。(第二段第二行)成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认 教材P183例2 教材P184中间,关于现金折扣的处理。现金折扣对销售收入的入账没有影响,因为采用总价法进行核算 隔段,在某些特殊情况下,商品销售可以按以下原则确认收入:1和2重点。3代销商品,重点掌握委托方的账务处理 教材P1864、分期收款销售 教材P187例6中(2)是重点,合同约定的收款日期到了,钱没有收到,就挂“应收账款 5、售后回购(重点)。是实质重于形式的应用,售后回购与租赁中的售后回租的性质是一样的,都不走收入,售后回购通过“待转库存 商品差价”进行账务处理,而售后回租是递延收益 例7会计是采用实质重于形式,没有走收入,而税法中收入、成本都要确认。 教材P1886上一段 教材P1888、以旧换新销售,注意不能抵净差,账务处理要会 教材P189例8,考试时,现金折扣的基数一般没有例8中最后一句话,就用含税价计提现金折扣的基数。现金折扣与代垫运杂费无关。 10、销售折让,发生的情况有两个,一个是确认收入之前的销售折让,一个是确认收入之后的销售折让。确认收入之前的销售折让其处 理相当于商业折扣(第五行):确认收入之后的冲减当期的销售收入 例9掌握,是确认收入之后的销售折让的处理 教材P19011、销售退回:如果出考题,一般都连着资产负债表日后调整事项。如果不是资产负债表日后调整事项的销售退回就冲减本 月的销售收入和销售成本 关于销售退回的账务处理要注意:在销售收入确认时要注意,如果该批存货计提了存货跌价准备要走3笔账,收入确认、结转主营业务 成本、结转存货跌价准备。如果销售退回发生时,把这3笔分录全反冲回来。如果只是销销售退回一了部分,存货跌价准备也是部分结 转 如果在销售退回之前己经发生了现金折扣,已经发生了折让,要把原来的分录反冲。如果是部分按比例反冲回来 教材P191三、提供劳务收入的确认与计量,确认标准要清楚,教材P191倒数第三段 教材P192例11 教材P192倒数第二段,掌握 教材P193第四段(每年都考的多选题),其中重点掌握:4、配比原则。关于会费、会员费等,只要取得了这笔钱,关键看后期提不提 供后续服务,如果提供后续服务,收入一定分期确认:如果后期不提供后续服务,收到钱时一次性确认收入。 7、定期费用,要会。 9、包括在商品售价内和服务费(重点)要注意对税金没有任何影响,售后服务费只是从主营业务收入中拿出来,走账时把主营业务收入 分解为主营业务收入和递延收益 借:银行存款 贷:收入 递延收益15 要掌握第二段，当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。 会计上都是税后弥补亏损，税前弥补亏损是税法上的一条政策。 第九讲 第九章 收入、费用和利润 教材 P180 第二段倒数第五行，其他业务收入的范围。 二、销售商品收入的确认与计量 确认收入的 4 个条件（教材 P180 最后） 涉及有所权的转让本书有：（1）长期股权投资的转让；要清楚什么是股权投资的转让日。（2）融资租赁是全部风险转移。 教材 P181 （2）、（3）、（4）都是重点 教材 P182 （四）相关的收入和成本能够可靠地计量。（第三行）售价通常已经确定，但销售过程中由于某种不确定因素，也有可能出 现售价变动的情况，则新的售价未确定前不应确认收入。（第二段第二行）成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。 教材 P183 例 2 教材 P184 中间，关于现金折扣的处理。现金折扣对销售收入的入账没有影响 ，因为采用总价法进行核算。 隔段，在某些特殊情况下，商品销售可以按以下原则确认收入：1 和 2 重点。3 代销商品，重点掌握委托方的账务处理。 教材 P186 4、分期收款销售。 教材 P187 例 6 中（2）是重点，合同约定的收款日期到了，钱没有收到，就挂“应收账款” 5、售后回购（重点）。是实质重于形式的应用，售后回购与租赁中的售后回租的性质是一样的，都不走收入，售后回购通过“待转库存 商品差价”进行账务处理，而售后回租是递延收益。 例 7 会计是采用实质重于形式，没有走收入，而税法中收入、成本都要确认。 教材 P188 6 上一段 教材 P188 8、以旧换新销售，注意不能抵净差，账务处理要会。 教材 P189 例 8，考试时，现金折扣的基数一般没有例 8 中最后一句话，就用含税价计提现金折扣的基数。现金折扣与代垫运杂费无关。 10、销售折让，发生的情况有两个，一个是确认收入之前的销售折让，一个是确认收入之后的销售折让。确认收入之前的销售折让其处 理相当于商业折扣（第五行）；确认收入之后的冲减当期的销售收入。 例 9 掌握，是确认收入之后的销售折让的处理。 教材 P190 11、销售退回；如果出考题，一般都连着资产负债表日后调整事项。如果不是资产负债表日后调整事项的销售退回就冲减本 月的销售收入和销售成本。 关于销售退回的账务处理要注意：在销售收入确认时要注意，如果该批存货计提了存货跌价准备要走 3 笔账，收入确认、结转主营业务 成本、结转存货跌价准备。如果销售退回发生时，把这 3 笔分录全反冲回来。如果只是销销售退回一了部分，存货跌价准备也是部分结 转。 如果在销售退回之前已经发生了现金折扣，已经发生了折让，要把原来的分录反冲。如果是部分按比例反冲回来。 教材 P191 三、提供劳务收入的确认与计量，确认标准要清楚，教材 P191 倒数第三段， 教材 P192 例 11 教材 P192 倒数第二段，掌握 教材 P193 第四段（每年都考的多选题），其中重点掌握：4、配比原则。关于会费、会员费等，只要取得了这笔钱，关键看后期提不提 供后续服务，如果提供后续服务，收入一定分期确认；如果后期不提供后续服务，收到钱时一次性确认收入。 7、定期费用，要会。 9、包括在商品售价内和服务费（重点）要注意对税金没有任何影响，售后服务费只是从主营业务收入中拿出来，走账时把主营业务收入 分解为主营业务收入和递延收益。 借：银行存款 贷：收入 递延收益