教材P157例15 要注意(3)。要改为4月1日转为股份,要把1、2、3月份的利息先提了,再把溢折价摊销。与长期债权投资可转换公司债券联系。 如果是部分转股,就是面值和应计利息按比例注销。股本必须是面值,资本公积倒挤 教材P158第二段最后一句话 第八章所有者权益 教材P1661、资产评估 表8-1,评估基准日,假设4月30日,也就是把评估范围界定了 表8-1下一段,经评估确认的资产价值,是评估报告。要注意4月30日是评估基准日,当天不可能出来评估报告,假设做了2个月 所以经评估确认的资产价值是2个月后才出来结果。因此,表8-2,6月30日,调账日期。也就是表8-1到表8-2中间有时间差 假设表8-1,4月30日到表8-2,6月30日原材料全卖了,假设评估报告是公允的,则他的销售价格在220万左右,成本是200万 差是20万,体现在所有者权益中的未分配利润,意味着,原材料的这部分的评估增值己经在所有者权益中的未分配利润中实现 考试时,表8-1到表8-2如果评估对象发生减少,减少的部分,教材P166的调整分录就不做了 如果表8-1到表8-2中原材料的200万没动,又买了100万的原材料,则新增加的原材料100万不是评估对象。也就与教材P166的调 整分录无关。 教材P168最后一段 教材P169(二)实收资本减少,第二段 第二节资本公积(重点) 要注意(教材P171)7个资本公积哪些能转增资本哪些不能转增资本。2、3、6不能转增资本:1、4、5、7可以转增资本 重点掌握:股权投资准备的来源,有两个,一个是权益法核算产生的。 例:甲公司对于乙公司的持股比例80%,乙公司假设形成资本公积100万 借:长期股权投资一股权投资准备80万 贷:资本公积一股权投资准备 80万 如果甲公司的母公司对甲公司的掀起股比例也是80%,则母公司 借:长期股权投资一股权投资准备64万 贷:资本公积一股权投资准备 64万 二是由股权投资差额的贷差产生的 借:长期股权投资一(投资成本) 贷:资本公积 2、接受捐赠非现金资产准备,如果改为接受捐赠现金资产准备就进入7一其他资本公积 7、其他资本公积的来源(重点)有三个来源:(1)现金捐赠转入:(2)是2、3的转入:(3)债务豁免。 2、3转入其他资本公积的条件和时间:3是在长期投资处置了,如果是部分转让是按比例结转:接受捐赠非现金资产准备,是被领用或 被处置了,也可以转入其他资本公积。 教材P172(二)股本溢价,例3 借:银行存款(净数,去掉手续费) 贷:股本(面值) 调到资本公积就是贷方,调到财务费用就是借方。 教材P173第一段 教材P173三、股权投资准备 第三节留存收益 注意:盈余公积的提取比例 教材P176倒数第三段 教材P176第一段 教材P177三、弥补亏损的核算14 教材 P157 例 15 要注意（3）。要改为 4 月 1 日转为股份，要把 1、2、3 月份的利息先提了，再把溢折价摊销。与长期债权投资可转换公司债券联系。 如果是部分转股，就是面值和应计利息按比例注销。股本必须是面值，资本公积倒挤。 教材 P158 第二段最后一句话 第八章 所有者权益 教材 P166 1、资产评估 表 8—1，评估基准日，假设 4 月 30 日，也就是把评估范围界定了。 表 8—1 下一段，经评估确认的资产价值，是评估报告。要注意 4 月 30 日是评估基准日，当天不可能出来评估报告，假设做了 2 个月， 所以经评估确认的资产价值是 2 个月后才出来结果。因此，表 8—2，6 月 30 日，调账日期。也就是表 8—1 到表 8—2 中间有时间差。 假设表 8—1，4 月 30 日到表 8—2，6 月 30 日原材料全卖了，假设评估报告是公允的，则他的销售价格在 220 万左右，成本是 200 万， 差是 20 万，体现在所有者权益中的未分配利润，意味着，原材料的这部分的评估增值已经在所有者权益中的未分配利润中实现。 考试时，表 8—1 到表 8—2 如果评估对象发生减少，减少的部分，教材 P166 的调整分录就不做了。 如果表 8—1 到表 8—2 中原材料的 200 万没动，又买了 100 万的原材料，则新增加的原材料 100 万不是评估对象。也就与教材 P166 的调 整分录无关。 教材 P168 最后一段 教材 P169 （二）实收资本减少，第二段 第二节 资本公积（重点） 要注意（教材 P171）7 个资本公积哪些能转增资本哪些不能转增资本。2、3、6 不能转增资本；1、4、5、7 可以转增资本。 重点掌握：股权投资准备的来源，有两个，一个是权益法核算产生的。 例：甲公司对于乙公司的持股比例 80％，乙公司假设形成资本公积 100 万， 借：长期股权投资—股权投资准备 80 万 贷：资本公积—股权投资准备 80 万 如果甲公司的母公司对甲公司的掀起股比例也是 80％，则母公司 借：长期股权投资—股权投资准备 64 万 贷：资本公积—股权投资准备 64 万 二是由股权投资差额的贷差产生的。 借：长期股权投资—（投资成本） 贷：资本公积 2、接受捐赠非现金资产准备，如果改为接受捐赠现金资产准备就进入 7—其他资本公积。 7、其他资本公积的来源（重点）有三个来源：（1）现金捐赠转入；（2）是 2、3 的转入；（3）债务豁免。 2、3 转入其他资本公积的条件和时间：3 是在长期投资处置了，如果是部分转让是按比例结转；接受捐赠非现金资产准备，是被领用或 被处置了，也可以转入其他资本公积。 教材 P172 （二）股本溢价，例 3 借：银行存款（净数，去掉手续费） 贷：股本（面值） 调到资本公积就是贷方，调到财务费用就是借方。 教材 P173 第一段 教材 P173 三、股权投资准备 第三节 留存收益 注意：盈余公积的提取比例 教材 P176 倒数第三段 教材 P176 第一段 教材 P177 三、弥补亏损的核算