扣的去向是“财务费用”。 应付票据:面值含税价。终期期末要计提利息。应付票据在什么情况下转入应付账款。银行承兑汇票,票据到期,付款人无力付款,银 行把钱付了付款人的账务处理 借:应付票据 贷:短期借款 教材P142三、应交税金 最重要的是各种退税的账务处理,所得税的返还,增值税的先征后退,营业税的先征后退。注意收付实现制 所得税的先征后返 借:银行存款 贷:所得税 营业税的先征后返 借:银行存款 贷:主营业务税金及附加或其他业务支出 增值税的先征后返,一定走补贴收入 要清楚,视同销售与不予抵扣的界限。购买的货物一般情况下都是不予抵扣,但对外投资、分配给股东都是视同销售。 教材P143例3 主营业务税金及附加核算哪些税种要清楚。核算:消费税、资源税、营业税、房地产公司土地增值税、城建税及教育费附加。 哪些税金不通过“应交税金”科目核算:印花税、耕地占用税 例:用银行存款交纳税金1000元,其中印花税400,房产税600 借:管理费用400 应交税金600 贷:银行存款1000 消费税重点掌握例8(教材P147) 教材P147第一笔分录的上一段 教材P149最后一段 教材P150(六) 教材P149资源税的上一段(重点) 教材P151(八)第二段 教材P52例11 用第一笔分录和第三笔分录倒挤46000 教材P153(六)应付股利,最后一段 第二节长期负债 教材P155最后一段,02年第一道计算题 在发行债券时,借“银行存款”是净额,即发行价格一手续费+冻结资金的利息收入。发行费用的去向有两个,一个是在建工程,一个是 财务费用。必须发行费用-冻结资金的利息收>0,才能借:在建工程或财务费用。贷“应付债券”是面值,然后溢折价调整 教材P156例13 两个引申点:一是把1月1日改为4月1日要会。溢折价的摊销期间还是5年,但在今年提利息和摊销是9个月。二是关于长期债权投 资在年末计提利息时,和债券的付息方式有关 第八讲 第七章负债 第二节长期负债 教材P156五、可转换公司债券13 扣的去向是“财务费用”。 应付票据：面值含税价。终期期末要计提利息。应付票据在什么情况下转入应付账款。银行承兑汇票，票据到期，付款人无力付款，银 行把钱付了付款人的账务处理： 借：应付票据 贷：短期借款 教材 P142 三、应交税金 最重要的是各种退税的账务处理，所得税的返还，增值税的先征后退，营业税的先征后退。注意收付实现制。 所得税的先征后返， 借：银行存款 贷：所得税 营业税的先征后返， 借：银行存款 贷：主营业务税金及附加或其他业务支出 增值税的先征后返，一定走补贴收入。 要清楚，视同销售与不予抵扣的界限。购买的货物一般情况下都是不予抵扣，但对外投资、分配给股东都是视同销售。 教材 P143 例 3 主营业务税金及附加核算哪些税种要清楚。核算：消费税、资源税、营业税、房地产公司土地增值税、城建税及教育费附加。 哪些税金不通过“应交税金”科目核算：印花税、耕地占用税。 例：用银行存款交纳税金 1000 元，其中印花税 400，房产税 600 借：管理费用 400 应交税金 600 贷：银行存款 1000 消费税重点掌握例 8（教材 P147） 教材 P147 第一笔分录的上一段 教材 P149 最后一段 教材 P150 （六） 教材 P149 资源税的上一段（重点） 教材 P151 （八）第二段 教材 P152 例 11 用第一笔分录和第三笔分录倒挤 46000 教材 P153 （六）应付股利，最后一段 第二节 长期负债 教材 P155 最后一段，02 年第一道计算题 在发行债券时，借“银行存款”是净额，即发行价格-手续费+冻结资金的利息收入。发行费用的去向有两个，一个是在建工程，一个是 财务费用。必须发行费用-冻结资金的利息收>0，才能借：在建工程或财务费用。贷“应付债券”是面值，然后溢折价调整。 教材 P156 例 13 两个引申点：一是把 1 月 1 日改为 4 月 1 日要会。溢折价的摊销期间还是 5 年，但在今年提利息和摊销是 9 个月。二是关于长期债权投 资在年末计提利息时，和债券的付息方式有关。 第八讲 第七章 负债 第二节 长期负债 教材 P156 五、可转换公司债券