第四节固定资产的后续支出 二、资本化的后续支出 第五节固定资产的处置与期末计价 第二段,企业因固定资产处置而减少的固定资产,一般应通过“固定资产清理”进行核算。所有固定资产减少都通过“固定资产清理” 来做,但没有盘亏,盘亏通过“等处理财产损益”来做 教材P127第五,清理净损益的处理 教材P129四、固定资产的期末计价 重点掌握:教材P130 考试时,折旧是一年提一次,减值准备也是一年提一次,要注意一定是先折旧后减值 计提减值准备后,次年如何折旧要会。以今年年末的固定资产的账面价值(原值一折旧-减值准备)做为次年计提折旧的基数 固定资产减值准备如何计提?调整前的账面价值和调整后的账面价值的差。调整后的账面价值不考虑固定资产减值因素下的账面净值与 可收回金额孰低 固定资产的综合题在所得税会计中,固定资产计提减值准备是时间性差异,折旧也是时间性差异 第七讲 第五章固定资产 01年最后一道考题 第六章无形资产及其他资产 教材P132(-)专利权的最后一句话。企业毋需将其所拥有的一切专利权都予以资本化,只有那些有能够给企业带来较大经济价值 并且企业为此花费了支出的专利才能作为无形资产核算 教材P134(五)连着三段都是重点,常考 四、无形资产的摊销 第一段是重点。无形资产的摊销就两个,一个是管理费用,另一个是其他业务支出。自用就是管理费用,出租就是其他业务支出。 下段还是重点,与固定资产联系。当月增加,当月就摊销:当月减少,当月不再摊销。 要注意:考无形资产时,一定给两个年限,教材P135的(一)、(二)、(三)、(四)的前提是P134倒数第三行,如果预计的使用年限超 过了,才有 教材P35第五段,土地使用权,在尚未开发或建造自用项目前,作为无形资产核算,并按规定的期限分期摊销。企业因利用土地建造 自用某项目时,将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本 隔段(重点),若预计某项无形资产己经不能给企业带来未来经济利益,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用 例1重点 联系所得税会计,无形资产减值准备是八项减值准备中的一项,是时间性差异: 如果说税法规定的摊销年限与会计相同,则税法也是采用6年。税法每年摊销也是20万。(4)就是时间性差异:(5)是会计摊销,而税 法的摊销还是20万,产生时间性差异 教材P136五、无形资产的转让(重点) 思路和固定资产(去向)是一样的。出售都是营业外收支:租售都是其他业务收入或其他业务支出。 教材P138例5、7和(十) 无形资产的抵销问题的解题思路 先当作固定资产来做,再把固定资产和累计折旧都改为无形资产 第七章负债 应付账款:(1)两付一对:(2)资产负债表的应付账款如何填列:(3)估价入库: (4)现金折扣的处理,总价法:现金折扣对应付账款及存货的入账金额没有任何影响,影响的只是应付账款的货币支出数:发生现金折 1212 第四节 固定资产的后续支出 二、资本化的后续支出 第五节 固定资产的处置与期末计价 第二段，企业因固定资产处置而减少的固定资产，一般应通过“固定资产清理”进行核算。所有固定资产减少都通过“固定资产清理” 来做，但没有盘亏，盘亏通过“等处理财产损益”来做。 教材 P127 第五，清理净损益的处理。 教材 P129 四、固定资产的期末计价 重点掌握：教材 P130 考试时，折旧是一年提一次，减值准备也是一年提一次，要注意一定是先折旧后减值。 计提减值准备后，次年如何折旧要会。以今年年末的固定资产的账面价值（原值-折旧-减值准备）做为次年计提折旧的基数。 固定资产减值准备如何计提？调整前的账面价值和调整后的账面价值的差。调整后的账面价值不考虑固定资产减值因素下的账面净值与 可收回金额孰低。 固定资产的综合题在所得税会计中，固定资产计提减值准备是时间性差异，折旧也是时间性差异。 第七讲 第五章 固定资产 01 年最后一道考题。 第六章 无形资产及其他资产 教材 P132 （一）专利权的最后一句话。企业毋需将其所拥有的一切专利权都予以资本化，只有那些有能够给企业带来较大经济价值， 并且企业为此花费了支出的专利才能作为无形资产核算。 教材 P134 （五）连着三段都是重点，常考。 四、无形资产的摊销。 第一段是重点。无形资产的摊销就两个，一个是管理费用，另一个是其他业务支出。自用就是管理费用，出租就是其他业务支出。 下段还是重点，与固定资产联系。当月增加，当月就摊销；当月减少，当月不再摊销。 要注意：考无形资产时，一定给两个年限，教材 P135 的（一）、（二）、（三）、（四）的前提是 P134 倒数第三行，如果预计的使用年限超 过了，才有。 教材 P135 第五段，土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销。企业因利用土地建造 自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。 隔段（重点），若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。 例 1 重点 联系所得税会计，无形资产减值准备是八项减值准备中的一项，是时间性差异； 如果说税法规定的摊销年限与会计相同，则税法也是采用 6 年。税法每年摊销也是 20 万。（4）就是时间性差异；（5）是会计摊销，而税 法的摊销还是 20 万，产生时间性差异 教材 P136 五、无形资产的转让（重点） 思路和固定资产（去向）是一样的。出售都是营业外收支；租售都是其他业务收入或其他业务支出。 教材 P138 例 5、7 和（十） 无形资产的抵销问题的解题思路： 先当作固定资产来做，再把固定资产和累计折旧都改为无形资产。 第七章 负债 应付账款：（1）两付一对；（2）资产负债表的应付账款如何填列；（3）估价入库； （4）现金折扣的处理，总价法；现金折扣对应付账款及存货的入账金额没有任何影响，影响的只是应付账款的货币支出数；发生现金折