借:长期股权投资一(股权投资差额)2万 贷:长期股权投资一(投资成本)2万 这2万还要摊销 借:以前年度损益调整 贷:长期股权投资一(股权投资差额) 如果正常算出的股权投资差额是18万,如果应该算的股权投资差额是17万,反冲回来 借:长期股权投资一(投资成本)1万 贷:长期股权投资一(股权投资差额)1万 1万元多摊销了 借:长期股权投资一(股权投资差额) 贷:以前年度损益调整 第五章固定资产 第二节固定资产的取得 固定资产的会计核算中涉及到哪些的特殊的账务处理要会。例如:领用原材料到在建工程,进项税转出:领用产成品到在建工程,视同 销售:分摊工程人员工资,借“在建工程”,贷“应付工资”:土地使用权开发,借“在建工程”,贷“无形资产”:借款费用利息资本化 借“在建工程”,贷“长期借款”。 与固定资产有产的税金要清楚。购买固定资产的增值税进项税额要计入固定资产的入账价值:买的耕地占用税计入成本:车辆购置税计 入成本。 教材P115(五)重点,(九)要掌握,最后一段 教材P116例1、2 教材P117工程用物资:倒数第三行 教材P117(1)自营工程 教材P118第二段(重点) 教材P119第二行,企业按规定预付承包单位的工程价款时,借“在建工程”,贷“银行存款”,而不能计入“预付账款” 第三节固定资产折旧 教材P120倒数第四段,※企业对固定资产进行更新改造时,应净更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程 借:累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 贷:固定资产 融资租入固定资产,关键是融资租入固定资产的折旧年限的选择。 教材P120最后一段,固定资产的折旧范围 未使用、不需用的固定资产是要提折旧的 教材P121第三段,提折旧的时间,当月增加当月不提,当月减少当月照提:提前报废也不再补提。联系无形资产 第四段(重点)企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用,车间的未使用、不需用的固定资产也 进管理费用。进行大修理而停用的固定资产计提的费用计入当期费用,车间大修理还是进入制造费用 固定资产折旧方法 重点掌握:双倍余额递减法和年数总和法。 双倍余额递减法的净残值是最后两年考虑:年数总和法的折旧率要会,净残值每年都要考虑。 教材P123例8,加入时间是关键。 96年6月10日购入一批设备并开始使用,当月增加当月不提折旧,从7月1日开始。 教材P124 营业费用是专设销售机构的固定资产提取的折旧:其他业务支出是出租固定资产提取的折旧11 借：长期股权投资—（股权投资差额） 2 万 贷：长期股权投资—（投资成本） 2 万 这 2 万还要摊销， 借：以前年度损益调整 贷：长期股权投资—（股权投资差额） 如果正常算出的股权投资差额是 18 万，如果应该算的股权投资差额是 17 万，反冲回来， 借：长期股权投资—（投资成本） 1 万 贷：长期股权投资—（股权投资差额） 1 万 1 万元多摊销了， 借：长期股权投资—（股权投资差额） 贷：以前年度损益调整 第五章 固定资产 第二节 固定资产的取得 固定资产的会计核算中涉及到哪些的特殊的账务处理要会。例如：领用原材料到在建工程，进项税转出；领用产成品到在建工程，视同 销售；分摊工程人员工资，借“在建工程”，贷“应付工资”；土地使用权开发，借“在建工程”，贷“无形资产”；借款费用利息资本化， 借“在建工程”，贷“长期借款”。 与固定资产有产的税金要清楚。购买固定资产的增值税进项税额要计入固定资产的入账价值；买的耕地占用税计入成本；车辆购置税计 入成本。 教材 P115 （五）重点，（九）要掌握，最后一段 教材 P116 例 1、2 教材 P117 工程用物资：倒数第三行 教材 P117 （1）自营工程 教材 P118 第二段（重点） 教材 P119 第二行，企业按规定预付承包单位的工程价款时，借“在建工程”，贷“银行存款”，而不能计入“预付账款” 第三节 固定资产折旧 教材 P120 倒数第四段，※企业对固定资产进行更新改造时，应净更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程， 借：累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 贷：固定资产 融资租入固定资产，关键是融资租入固定资产的折旧年限的选择。 教材 P120 最后一段，固定资产的折旧范围 未使用、不需用的固定资产是要提折旧的。 教材 P121 第三段，提折旧的时间，当月增加当月不提，当月减少当月照提；提前报废也不再补提。联系无形资产。 第四段（重点）企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用，车间的未使用、不需用的固定资产也 进管理费用。进行大修理而停用的固定资产计提的费用计入当期费用，车间大修理还是进入制造费用。 二、固定资产折旧方法 重点掌握：双倍余额递减法和年数总和法。 双倍余额递减法的净残值是最后两年考虑；年数总和法的折旧率要会，净残值每年都要考虑。 教材 P123 例 8，加入时间是关键。 96 年 6 月 10 日购入一批设备并开始使用，当月增加当月不提折旧，从 7 月 1 日开始。 教材 P124 三 营业费用是专设销售机构的固定资产提取的折旧；其他业务支出是出租固定资产提取的折旧