第九章审计抽样 目的与要求： 了解控制测试和实质性程序中的抽样技术 掌握选取样本的基本方法 ·重点与难点： 审计抽样 课时 4学时 导入 现代审计中审计抽样技术不可或缺，抽样的恰当与否关系到审计结论的正确与否。 审计抽样至关重要。 第一节选取测试项目的方法 一、选取全部项目 (一)总体由少量的大额项目构成 如：固定资产、所有者权益、营业外支出 (二)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 1.管理层高度参与的，或错报可能性较大。 2.非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额。 3.长期不变的账户余额 4.可疑或非正常的项目、明显不规范的项目。 5.以前发生过错报的项目。 6期末人为调整的项目 (三)信总系统自动执行计算的项目 对全部项目进行测试， 不适合控制测试， 通常更适用于细节测试。 二、选取特定项目 1.存在大额或关键项目， 2.存在超过某 3.存在高风险项目（如，可疑项目）： 4被用于获取某些信息的项目（通常是了解被审计单位及其环境时实施风险评估程序的对象）。 5.被用于测试控制活动的项目 三、审计抽样 注册会计师从某类交易或账户余额总体中采用抽样方法选取低于百分之百的项目（样 本)实施审计程序 ,获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体 的特征，对审计对象总体得出结论。 (一)审计抽样的特征 1某类交易或账户余额总体中的所有抽样单元都有被选取的机会。 2.对该类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。（姚景源：尝饺子） 3.根据样本审计结果推断该类交易或账户余额的某一特征 (二)审计抽样的适用条件 1如果注册会计师对于需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别的了解，在这种情况下，审 计抽样比较有用。第九章 审计抽样 • 目的与要求： 了解控制测试和实质性程序中的抽样技术 掌握选取样本的基本方法 • 重点与难点： 审计抽样 • 课时： 4 学时 导入： 现代审计中审计抽样技术不可或缺，抽样的恰当与否关系到审计结论的正确与否。 审计抽样至关重要。 第一节 选取测试项目的方法 一、选取全部项目 （一）总体由少量的大额项目构成 如：固定资产、所有者权益、营业外支出 （二）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 1.管理层高度参与的，或错报可能性较大。 2.非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额。 3.长期不变的账户余额。 4.可疑或非正常的项目、明显不规范的项目。 5.以前发生过错报的项目。 6.期末人为调整的项目 （三）信息系统自动执行计算的项目 • 对全部项目进行测试，不适合控制测试， 通常更适用于细节测试。 二、选取特定项目 1.存在大额或关键项目。 • 1924 年，道奇会计师事务所的审计（见案例集） 2.存在超过某一金额的全部项目。 3.存在高风险项目(如，可疑项目)。 4.被用于获取某些信息的项目(通常是了解被审计单位及其环境时实施风险评估程序的对象)。 5.被用于测试控制活动的项目 三、审计抽样 注册会计师从某类交易或账户余额总体中采用抽样方法选取低于百分之百的项目（样 本）实施审计程序，获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体 的特征，对审计对象总体得出结论。 (一)审计抽样的特征 1.某类交易或账户余额总体中的所有抽样单元都有被选取的机会。 2.对该类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。（姚景源：尝饺子） 3.根据样本审计结果推断该类交易或账户余额的某一特征。 （二）审计抽样的适用条件 1.如果注册会计师对于需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别的了解，在这种情况下，审 计抽样比较有用