2.当总体中项目数量太大而导致无法逐项市查，或者虽能逐项审查但需耗费大量成本时，注 册会计师也可能使用审计抽样 (三)获取审计证据时对审计抽样的考虑 1.实施风险评估程序时对审计抽样的考虑风险评估程序通常不适宜使用审计抽样。 2.实施控制测试时对审计抽样的考虑 (1)当被审计单位的控制运行留下轨迹时，即有书面证据表明控制有效运行，可使用审计抽 样的方法实施控制测试。 (2对未留下运行轨迹的控制，在实施控制测试时，不涉及审计抽样。 3,实施实质性程序时对审计抽样的考店 ()在对各类交易、账户余额实施细节测试时，可以使用审计抽样的方法获取审计证据 (2)在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样。 (四)抽样风险和非抽样风险 1抽样风险 注册会计师依据样本结果得出的结论与对审计对象总体全部项目实施同样的审 计。 程序得出的结论存在差异的可能性，即样本不能代表总体的风险 产生抽样风险的原因：可能是样本量过小，或者选择抽样的方法不适当 ·实施控制测试时的抽样风险： (1)信赖不足风险 抽样结果使注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的可能性。 (2)信赖过度风险 抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的可能性。 实施实质性程序时的抽样风险： (1)误号风哈 抽样结果表明某一重大错报不存在而实际上存在的可能性 (2)误拒风险 抽样结果表明某一重大错报存在而实际上不存在的可能性 2.非抽样风险 与审计抽样无关的因素导致注册会计师得出不恰当结论的可能性 产生非抽样风险的原因 (1)选择的总体不适合于审计目标。 (2)未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 (3)选择了不适合于审计目标的审计程序。 (4)未能适当地评价审计发现的情况， 非抽样风险对审计的效果与效 「能都会产生影响 注册会计师可通过实施质量控制，保持应有的职业怀疑态度，对审计工作进行指导、 监督和复核，以及改进审计程序，来降低非抽样风险。 (五)审计抽样的类型 1运用概率抽样技术 2.运用非概率抽样技术 第二节选取样本的基本方法 一、随机数选样 总体项目与表中数字一一对应，可从任何地方开始又可按任何方向进行 2.当总体中项目数量太大而导致无法逐项审查，或者虽能逐项审查但需耗费大量成本时，注 册会计师也可能使用审计抽样。 （三）获取审计证据时对审计抽样的考虑 1.实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 风险评估程序通常不适宜使用审计抽样。 2.实施控制测试时对审计抽样的考虑 (1)当被审计单位的控制运行留下轨迹时，即有书面证据表明控制有效运行，可使用审计抽 样的方法实施控制测试。 (2)对未留下运行轨迹的控制，在实施控制测试时，不涉及审计抽样。 3.实施实质性程序时对审计抽样的考虑 (1)在对各类交易、账户余额实施细节测试时，可以使用审计抽样的方法获取审计证据。 (2)在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样。 (四) 抽样风险和非抽样风险 1.抽样风险 注册会计师依据样本结果得出的结论与对审计对象总体全部项目实施同样的审 计。 程序得出的结论存在差异的可能性，即样本不能代表总体的风险。 产生抽样风险的原因:可能是样本量过小，或者选择抽样的方法不适当 • 实施控制测试时的抽样风险： （1）信赖不足风险 抽样结果使注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的可能性。 （2）信赖过度风险 抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的可能性。 实施实质性程序时的抽样风险： （1）误受风险 抽样结果表明某一重大错报不存在而实际上存在的可能性。 （2）误拒风险 抽样结果表明某一重大错报存在而实际上不存在的可能性。 2.非抽样风险 与审计抽样无关的因素导致注册会计师得出不恰当结论的可能性。 • 产生非抽样风险的原因： （1）选择的总体不适合于审计目标。 （2）未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 （3）选择了不适合于审计目标的审计程序。 （4）未能适当地评价审计发现的情况。 • 非抽样风险对审计的效果与效率可能都会产生影响。 • 注册会计师可通过实施质量控制，保持应有的职业怀疑态度，对审计工作进行指导、 监督和复核，以及改进审计程序，来降低非抽样风险。 (五)审计抽样的类型 1.运用概率抽样技术 2.运用非概率抽样技术 第二节 选取样本的基本方法 一、随机数选样 总体项目与表中数字一一对应，可从任何地方开始又可按任何方向进行