第二章货币资金及应收项目 本章概述 、本章内容提要 本章包括“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“应收债权出售和融资”和“其他应收项目”五个 部分。本章的重点是应收票据、应收账款、应收债权出售和融资的核算。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金在核算上比较简单,应着重了解其在会计处 理上的相关规定。比如,现金短缺和现金溢余的核算科目、货币资金监督和管理原则、货币资金内部会计 控制规范等。 我国的应收票据仅指商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据有多种分类方法,在核 算上主要区分带息票据和不带息票据而有所不同。考生应熟练掌握带息应收票据的会计处理,包括计息 中途背书转让、到期时的核算 企业应收账款形成一般有两种渠道,一是赊销中产生应收账款,二是以资产(包括应收账款和其他资 )换入应收账款。对于以应收账款和其他资产换入的应收账款的会计处理,教材没有涉及,但《企业会 计制度》上有相关规定。考生应知晓商业折扣和现金折扣对应收账款的影响,应收账款如何计提坏账准备, 以及不得全额计提坏账准备的情形 企业将应收债权交付给银行等金融机构换取资金,应根据实质重于形式原则进行会计处理。如果应收 债权上的有关风险和报酬发生转移,按照出售应收债权进行处理,确认相关损益:否则,按照以应收债权 为质押取得借款进行处理 对于其他应收项目,作一般了解即可。根据现行会计制度,其他应收款也应计提坏账准备,计提方法 和应收账款类似 历年试题分析 年度题型分值考点 0无 1999单项选择题2①其他货币资金核算内容;②现金折扣的计算 2000 0无 无 2002单项选择题1《内部会计控制规范一一货币资金》的规定 2003单项选择题1银行存款损失的会计处理 2004单项选择题1.5与关联方发生的应收账款的坏账准备的处理 三、本章变化内容 与2004年教材相比,本章内容的主要变化有: 1.增加了“应收债权岀售和融资”的内容,明确了以应收债权为质押取得借款、应收债权出售和应 收债权贴现的会计处理方法 2.在“应收票据”的内容中,删除了应收票据贴现的相关内容。企业以应收票据向银行等金融机构 贴现,比照应收债权贴现的核算原则进行处理。 2.1.1现金 下一知识点 历年考题 (无) I.知识点讲解 、现金的确认 (一)现金概念 1.现金广义概念和狭义概念。在会计理论中,现金的概念有广义和狭义之分:(1)现金广义概 念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证,一般是指银行汇票、第二章 货币资金及应收项目 本章概述 一、本章内容提要 本章包括“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“应收债权出售和融资”和“其他应收项目”五个 部分。本章的重点是应收票据、应收账款、应收债权出售和融资的核算。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金在核算上比较简单，应着重了解其在会计处 理上的相关规定。比如，现金短缺和现金溢余的核算科目、货币资金监督和管理原则、货币资金内部会计 控制规范等。 我国的应收票据仅指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据有多种分类方法，在核 算上主要区分带息票据和不带息票据而有所不同。考生应熟练掌握带息应收票据的会计处理，包括计息、 中途背书转让、到期时的核算。 企业应收账款形成一般有两种渠道，一是赊销中产生应收账款，二是以资产（包括应收账款和其他资 产）换入应收账款。对于以应收账款和其他资产换入的应收账款的会计处理，教材没有涉及，但《企业会 计制度》上有相关规定。考生应知晓商业折扣和现金折扣对应收账款的影响，应收账款如何计提坏账准备， 以及不得全额计提坏账准备的情形。 企业将应收债权交付给银行等金融机构换取资金，应根据实质重于形式原则进行会计处理。如果应收 债权上的有关风险和报酬发生转移，按照出售应收债权进行处理，确认相关损益；否则，按照以应收债权 为质押取得借款进行处理。 对于其他应收项目，作一般了解即可。根据现行会计制度，其他应收款也应计提坏账准备，计提方法 和应收账款类似。 二、历年试题分析 年度 题型 分值 考点 1998 ―― 0 无 1999 单项选择题 2 ①其他货币资金核算内容；②现金折扣的计算 2000 ―― 0 无 2001 ―― 0 无 2002 单项选择题 1 《内部会计控制规范――货币资金》的规定 2003 单项选择题 1 银行存款损失的会计处理 2004 单项选择题 1.5 与关联方发生的应收账款的坏账准备的处理 三、本章变化内容 与 2004 年教材相比，本章内容的主要变化有： 1．增加了“应收债权出售和融资”的内容，明确了以应收债权为质押取得借款、应收债权出售和应 收债权贴现的会计处理方法。 2．在“应收票据”的内容中，删除了应收票据贴现的相关内容。企业以应收票据向银行等金融机构 贴现，比照应收债权贴现的核算原则进行处理。 2.1.1 现金 下一知识点 I．历年考题 （无） II．知识点讲解 一、现金的确认 （一）现金概念 1．现金广义概念和狭义概念。在会计理论中，现金的概念有广义和狭义之分：（1）现金广义概 念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票