借:应收股利一S公司 3000 贷:投资收益 3月15日: 借:其他货币资金 3000 贷:应收股利一S公司 【例6-4】续例6-2,建鑫公司4月2日收到G公司债券利息2000元存入银行。 借:银行存款 2000 贷:应收利息一G公司 2000 (四)、交易性金融资产的期末计价 交易性金融资产以获取价差为目的。为了使交易性金融资产能够反映预计企业带来的经 济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力,在资产负债表日应按当日各项交易性金融 资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整 交易性金融资产账面价值=交易性金融资产成本+公允价值变动借方余额 或 =交易性金融资产成本-公允价值变动贷方余额 资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资 产账面价值,一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少,另一 方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价值 的差额应调减交易性金融资产账面价值,一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少 或待实现损失的增加,另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失。即交易性金融 资产公允价值高于其账面价值时,应按其差额借记“交易性金融资产一公允价值变动”科 目,贷记“公允价值变动损益”;交易性金融资产公允价值低于其账面价值时,应按其差额 做相反分录。 【例6-5】续例6-3,建安公司12月31日记录的持有S公司3000股股票的账 面价值为: 借方余额:交易性金融资产一S公司股票3000股一成本 30000元 12月31日该股票当日收盘价①为每股8元,购买的S公司3000股股票当日公 允价值为24000元,应调低该股票账面价值6000元。 借:公允价值变动损益一交易性金融资产变动损益 6000 贷:交易性金融资产一S公司股票一公允价值变动 【例6-6】续例6—4,建鑫公司12月31日记录的持有G公司债券的账面价值为: 借方余额:交易性金融资产一G公司债券一成本 848000元 12月31日,该债券按当日收盘价计算的公允价值为849000元,应调增债券账面价 值1000元。 借:交易性金融资产一G公司债券一公允价值变动1000 贷:公允价值变动损益一交易性金融资产变动损益 000 “公允价值变动损益”转入本年利润后无余额。 以例6-1例6-6为例,假如无其他调整,则建安公司应: 借:本年利润 6000 贷:公允价值变动损益一交易性金融资产变动损益 6000 格林达公司应 借:公允价值变动损益一交易性金融资产变动损益 贷:本年利润 (五)、交易性金融资产的出售 交易性金融资产出售时,其损益已经实现。实现的损益应通过“投资收益一交易性金借：应收股利 ― S 公司 3 000 贷：投资收益 3000 3 月 15 日： 借：其他货币资金 3000 贷：应收股利 ― S 公司 3000 【 例 6—4】续例 6—2 ，建鑫公司 4 月 2 日收到 G 公司债券利息 2000 元存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：应收利息 ― G 公司 2000 （四）、交易性金融资产的期末计价 交易性金融资产以获取价差为目的。为了使交易性金融资产能够反映预计企业带来的经 济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表日应按当日各项交易性金融 资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。 交易性金融资产账面价值=交易性金融资产成本+公允价值变动借方余额 或 =交易性金融资产成本-公允价值变动贷方余额 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资 产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一 方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价值 的差额应调减交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少 或待实现损失的增加，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失。即交易性金融 资产公允价值高于其账面价值时，应按其差额借记“交易性金融资产 ― 公允价值变动”科 目，贷记“公允价值变动损益”；交易性金融资产公允价值低于其账面价值时，应按其差额 做相反分录。 【例 6—5 】 续例 6—3，建安公司 12 月 31 日记录的持有 S 公司 3 000 股股票的账 面价值为： 借方余额：交易性金融资产 ― S 公司股票 3 000 股 ― 成本 30 000 元 12 月 31 日该股票当日收盘价 ① 为每股 8 元，购买的 S 公司 3 000 股股票当日公 允价值为 24 000 元，应调低该股票账面价值 6 000 元。 借：公允价值变动损益 ― 交易性金融资产变动损益 6 000 贷：交易性金融资产 ― S 公司股票 ― 公允价值变动 6 000 【例 6—6】续例 6—4 ，建鑫公司 12 月 31 日记录的持有 G 公司债券的账面价值为： 借方余额：交易性金融资产 ― G 公司债券 ― 成本 848 000 元 12 月 31 日，该债券按当日收盘价计算的公允价值为 849 000 元，应调增债券账面价 值 1 000 元。 借：交易性金融资产 ― G 公司债券 ― 公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益 ― 交易性金融资产变动损益 1 000 “公允价值变动损益”转入本年利润后无余额。 以例 6—1 例 6—6 为例，假如无其他调整，则建安公司应： 借：本年利润 6000 贷：公允价值变动损益 ― 交易性金融资产变动损益 6000 格林达公司应 借：公允价值变动损益 ― 交易性金融资产变动损益 1000 贷：本年利润 1000 （五）、交易性金融资产的出售 交易性金融资产出售时，其损益已经实现。实现的损益应通过“投资收益 ― 交易性金