美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例 一一引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例 一、美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例背景 1938年，美国纽约州的麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭。在经济萧条 时期，股份公司的倒闭本来习以为常。然而，该公司的倒闭，却使得“报刊以耸 人听闻的手法来对待这件案子”。究其原因，是因为该案涉及到审计程序中的一 系列问题。 二、对麦克森·罗宾斯药材公司案例的查处 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾 斯药材公司财务报表时发现两个疑问：①罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原 是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有积累。而且，流动资金亦未 见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以 维持生产。②公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1983年年 底，公司存货反而增加100万美元。汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑 问之前，不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构一一纽约证券 交易委员会调查此事。 纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织有关人员进行调查。首先， 调查人员确认罗宾斯药材公司是属股票公开上市的公司之一。根据1933年颁布 的《证券法》的规定，凡是股票公开上市的公司，必须到证券交易所注册登记， 并每年必须提供经民间审计机构一一会计师事务所审定过的财务报表。为此，调 查人员进一步审核了该公司这方面情况，发现该公司确实到证券交易所注册登记 了，并且，在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计 师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告 中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当“等无 保留的审计意见。为了核实这些审计结论是否正确，调查人员对该公司1937年 的财务状况与经营成果进行了重新审核。结果发现：1937年12月31日的合并 资产负债表计有总资产8700万美元，但其中的1907.5万美元的资产是虚构的， 包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例 ——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例 一、美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例背景 1938 年，美国纽约州的麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭。在经济萧条 时期，股份公司的倒闭本来习以为常。然而，该公司的倒闭，却使得“报刊以耸 人听闻的手法来对待这件案子”。究其原因，是因为该案涉及到审计程序中的一 系列问题。 二、对麦克森·罗宾斯药材公司案例的查处 1938 年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾 斯药材公司财务报表时发现两个疑问：①罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原 是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有积累。而且，流动资金亦未 见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以 维持生产。②公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到 1983 年年 底，公司存货反而增加 100 万美元。汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑 问之前，不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券 交易委员会调查此事。 纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织有关人员进行调查。首先， 调查人员确认罗宾斯药材公司是属股票公开上市的公司之一。根据 1933 年颁布 的《证券法》的规定，凡是股票公开上市的公司，必须到证券交易所注册登记， 并每年必须提供经民间审计机构——会计师事务所审定过的财务报表。为此，调 查人员进一步审核了该公司这方面情况，发现该公司确实到证券交易所注册登记 了，并且，在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计 师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告 中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当“等无 保留的审计意见。为了核实这些审计结论是否正确，调查人员对该公司 1937 年 的财务状况与经营成果进行了重新审核。结果发现：1937 年 12 月 31 日的合并 资产负债表计有总资产 8700 万美元，但其中的 1907.5 万美元的资产是虚构的， 包括存货虚构 1000 万美元，销售收入虚构 900 万美元，银行存款虚构 7.5 万美