2)借:财务费用100 贷:预提费用100 以后各月预提利息分录与此相同 到期还本付息 3)借:短期借款(本金) 30000 预提费用(已预提利息)600 贷:银行存款 30600 、金额确定的流动负债一一应付票据(№ otes payable 分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不带息 由于我国商业汇票期限最长6个月,因此通常在期末和对外提供财务会计报告 时,对尚未支付的应付票据计提利息,计入当期财务费用。签发票据时:借:相 关资产贷:应付票据 带息票据(期末)计息时:借:财务费用贷:应付票据 票据到期时: 借:应付票据财务费用(带息票据尚未计提的利息) 贷:银行存款(如期清偿) 或应付账款(无力清偿) 或短期借款(银行承兑汇票无力清偿) 例:某企业2000年10月1日购入价值为60000元的商品,同时出具了一张期限 为4个月的带息商业票据,年利率为5%,增值税率17%。假如企业按商品价款的 1%支付商业承兑汇票的手续费。 1)10月1日购入商品时 借:库存商品 60000 应交税金一一应交增值税(进项)10200 贷:应付票据 70200 2)支付银行手续费时 借:财务费用600 贷:银行存款600 3)12月31日,计算3个月的应付利息=70200×5%÷12×3=877.50 借:财务费用877.50 贷:应付票据877.504)2001年2月1日到期付款时: 借:应付票据 71077.5(=70200+877.5 财务费用(1个月的未计利息)292.5 贷:银行存款 71370 5)若2001年2月1日到期未付款时 借:财务费用 292.5 贷:应付票据 292.5 借:应付票据71370(70200+292.5+877.5) 贷:应付帐款71370 二、金额确定的流动负债一一应付账款( Account payable) 赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额 和现值入账。若有现金折扣,采用总价法。账务处理包括:产生债务、偿付债务 (一)核算1、企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,应根据有关 凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)2 2）借：财务费用 100 贷：预提费用 100 以后各月预提利息分录与此相同 到期还本付息 3）借：短期借款（本金） 30000 预提费用（已预提利息） 600 贷：银行存款 30600 一、金额确定的流动负债——应付票据（Notes payable） 分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不带息 由于我国商业汇票期限最长 6 个月，因此通常 在期末和对外提供财务会计报告 时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。签发票据时：借：相 关资产 贷：应付票据 带息票据（期末）计息时：借：财务费用 贷：应付票据 票据到期时： 借：应付票据 财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿） 例：某企业 2000 年 10 月 1 日购入价值为 60000 元的商品，同时出具了一张期限 为 4 个月的带息商业票据，年利率为 5%，增值税率 17%。假如企业按商品价款的 1%支付商业承兑汇票的手续费。 1）10 月 1 日购入商品时： 借 ：库存商品 60000 应交税金——应交增值税（进项）10200 贷 ：应付票据 70200 2）支付银行手续费时： 借 ：财务费用 600 贷 ：银行存款 600 3）12 月 31 日，计算 3 个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50 借 ：财务费用 877.50 贷 ：应付票据 877.50 4）2001 年 2 月 1 日到期付款时： 借 ：应付票据 71077.5 （= 70200 + 877.5 ） 财务费用 （1 个月的未计利息） 292.5 贷 ：银行存款 71370 5) 若 2001 年 2 月 1 日到期未付款时： 借 ：财务费用 292.5 贷 ：应付票据 292.5 借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5） 贷 ： 应付帐款 71370 二、金额确定的流动负债——应付账款（Account payable） 赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额 和现值入账。若有现金折扣，采用总价法。账务处理包括：产生债务、偿付债务 （一）核算 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关 凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）