注册会计师QQ群:14第章后彩港群查询,否则无法下载学习 三方面构成的,但在三方面的内涵上,税收法律关系又具有一定的特殊性。 1.税收法律关系的主体。 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权 利和承担义务的当事人。在我国,税收法律关系的主体包括征纳双方,一方是代表国家行使 征税职责的国家行政机关,包括国家各级税务机关、海关和财政机关,另一方是履行纳税义 务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及 在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系 中权利主体另一方的确定,在我国采取的是属地兼属人的原则。个 2.税收法律关系的客体。, 客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。例如,所 得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得,财产税法律关系客体即是财产,流转税法 律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。税收法律关系客体也是国家利用税收杠杆调整和 控制的目标,国家在一定时期根据客观经济形势发展的需要,通过扩大或缩小征税范围调整 征税对象,以达到限制或鼓励国民经济中某些产业、行业发展的目的。 23.税收法律关系的内容。 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最 实质的东西,也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为,不可以有什么行为,若违 反了这些规定,须承担相应的法律责任 税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚;其义务主 要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法,及时把征收的税款解缴国库,依法受理纳税人对 税收争议的申诉等 纳税义务人的权力主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请 复 议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检 查、依法缴纳税款等。 (二)税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税 收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情 况,也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为 以导致税收减免,从而改变税收法律关系内容的变化。税收法律行为是指税收法律关系主体 停业就会造成税收法律关系的变更或消灭。 (三)税收法律关系的保护 税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。保护税收法律关系,实质上 就是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收人、维护纳税人的合法权益。税收法律关系 的保护形式和方法是很多的,税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定,《刑法》对 构成逃税、抗税罪给予刑罚的规定,以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定,可以 申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。税收法律关系的保护对权利 主体双方是平等的,不能只对一方保护,而对另一方不予保护。同时对其享有权利的保护 就是对其承担义务的制约。 本货料酒于络,版权归出版方⌘޼Պ䇑ᐸ44㗔˖ਾ㔝䈮〻ᴤᯠ䘋㗔ḕ䈒ˈ੖ࡉᰐ⌅л䖭ᆖҐ