注册会计师QQ群:144784133后续课程更新进群查询,否则无法下载学习 税法 三、税法与其他法律的关系 补三的 (一)税法是我国法律体系的重要组成部分比 税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人间 分配关系的基本法律规范。法的调整对象是具有某一性质的社会关系,它是划分各法律部门 的基本因素,也是一个法律部门区别于其他法律部门的基本标志和依据。税法以税收关系为 自己的调整对象,正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。因此,税法 主要以维护公共利益而非个人利益为目的,在性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法 等典型公法相比,税法仍具有一些私法的属性,如课税依据私法化、税收法律关系私法化、 税法概念范畴私法化等。。意 税法是我国法律体系的重要组成部分。税法在我国法律体系中的地位是由税收在国家经 济活动中的重要性决定的。税收收入是政府取得财政收入的基本来源,而财政收入是维持国 家机器正常运转的经济基础。同时税收还是国家宏观调控的重要手段。因为它是调整国家与 企业和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式。特别是在市场经济条件下,税收的上述 作用表现得非常明显。税收与法密不可分,有税必有法,无法不成税。现代国家大多奉行立 宪征税、依法治税的原则,即政府的征税权由宪法授予,税收法律须经议会批准,税务机关 履行职责必须依法办事,税务争讼要按法定程序解决。简而言之,国家的一切税收活动,均 以法定方式表现出来。因此,税收在国家经济活动中的重要性决定了税法在法律体系中的重 要地位。 (二)税法与其他法律的关系 涉及税收征纳关系的法律规范,除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼 法、税收处罚法中规定外,在某种情况下也援引一些其他法律。深人辨析税法与其他法律间 的关系属性,是解决税法适用范围的基础,同时对于增强税法与整个法制体系的协调性也是 十分必要的。 1.税法与宪法的关系。 宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力,是立法的基础。税法是国家法律的组成部 分,当然也是依据宪法的原则制定的。在我国,作为国家的根本大法,《中华人民共和国宪 法》(以下简称《宪法》)是制定所有法律、法规的依据和章程。 《宪法》第五十六条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确 了国家可以向公民征税,二是明确了向公民征税要有法律依据。因此,《宪法》的这一条规定 是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。 《宪法》还对国家要保护公民的合法收入、财产所有权和保护公民的人身自由不受侵犯 做出了规定。因此,在制定税法时,就要规定公民应享受的各项权利以及国家税务机关行使 征税权的约束条件,同时要求税务机关在行使征税权时,不能侵犯公民的合法权益。 宪法)第三十三条规定:“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”,即凡是中国公 民都应在法律面前处于平等的地位。在制定税法时也应遵循这个原则,对所有的纳税人平等 对待,不能因为纳税人的种族、性别、出身、年龄等不同而在税收上给予不平等的待遇。 2.税法与民法的关系。 税法与民法间既有明显的区别,又有内在的联系。民法是调整平等主体之间,也就是公 民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范,故民法调整方法的主 要特点是平等、等价和有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民课税,是调整国家与 本货料酒于刚塔,版权归出版方莉⌘޼Պ䇑ᐸ44㗔˖ਾ㔝䈮〻ᴤᯠ䘋㗔ḕ䈒ˈ੖ࡉᰐ⌅л䖭ᆖҐ