第十章审计测试中的抽样技术 20世纪以来，企业规模的迅速扩大使得注册会计师对被审计单位被审计期间的全部交 易进行逐笔审查不再现实，因此产生了在选择性测试的基础上进行审计的需要。此外，企业 内部控制的建立和完善，以及概率论和数理统计的发展使抽样在审计中的应用成为可能。由 此，审计逐步由详细审计发展到抽样审计。在我国，近年来随着社会、经济的飞速发展，企 业规模迅速增长，经济事项日趋复杂，审计职业界对审计抽样的应用越来越普遍 本章讨论审计测试中的抽样问题。首先介绍注册会计师选取测试项目时可以使用的三种 方法，然后阐述审计抽样的定义、适用情形和对审计风险的影响，以及审计抽样的主要步骤， 最后简要介绍了审计抽样在控制测试和细节测试中的运用。 通过本章的学习，将能够： 1.了解选取测试项目的三种方法及其逻辑关系： 2.了解审计抽样的基本概念 3.了解审计抽样的主要步骤 4.了解审计抽样在控制测试和细节测试中的运用 第一节审计抽样概述 一、审计抽样的定义 所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的-一种方法。 审计抽样对符合性测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都 适用的。比如，审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分 析性复核程序。 抽样审计不同于详细审计。详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根 据审计结果形成审计意见。那种从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本 身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。 审计抽样也不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得 审计证据，其在使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术，但其更 重要的工作内容是根据审计目的及环境的要求做出科学的抽样决策。审计抽样工作要严格按 照规定的程序和抽样方法的内在要求去完成。审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件 下，收集充分、适当的审计证据：以形成和支持审计结论。 “、审计抽样的种类 审计抽样的种类很多，其常用的分类方法是：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分 为统计抽样和非统计抽样：按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽 样和变量抽样。 (一)统计抽样和非统计抽样 这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所要求的充分、适当的证据，并且都存在某 种程度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本区别，在于统计抽样是利用概率法则来量 化控制抽样风险的 -1- - 1 - 第十章 审计测试中的抽样技术 20 世纪以来，企业规模的迅速扩大使得注册会计师对被审计单位被审计期间的全部交 易进行逐笔审查不再现实，因此产生了在选择性测试的基础上进行审计的需要。此外，企业 内部控制的建立和完善，以及概率论和数理统计的发展使抽样在审计中的应用成为可能。由 此，审计逐步由详细审计发展到抽样审计。在我国，近年来随着社会、经济的飞速发展，企 业规模迅速增长，经济事项日趋复杂，审计职业界对审计抽样的应用越来越普遍。 本章讨论审计测试中的抽样问题。首先介绍注册会计师选取测试项目时可以使用的三种 方法，然后阐述审计抽样的定义、适用情形和对审计风险的影响，以及审计抽样的主要步骤， 最后简要介绍了审计抽样在控制测试和细节测试中的运用。 通过本章的学习，将能够： 1．了解选取测试项目的三种方法及其逻辑关系； 2．了解审计抽样的基本概念； 3．了解审计抽样的主要步骤； 4．了解审计抽样在控制测试和细节测试中的运用 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的定义 所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的-一种方法。 审计抽样对符合性测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都 适用的。比如，审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分 析性复核程序。 抽样审计不同于详细审计。详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根 据审计结果形成审计意见。那种从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本 身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。 审计抽样也不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得 审计证据，其在使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术，但其更 重要的工作内容是根据审计目的及环境的要求做出科学的抽样决策。审计抽样工作要严格按 照规定的程序和抽样方法的内在要求去完成。审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件 下，收集充分、适当的审计证据；以形成和支持审计结论。 二、审计抽样的种类 审计抽样的种类很多，其常用的分类方法是：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分 为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽 样和变量抽样。 (一)统计抽样和非统计抽样 这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所要求的充分、适当的证据，并且都存在某 种程度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本区别，在于统计抽样是利用概率法则来量 化控制抽样风险的