贷:银行存款 42000000 ②记录股权投资差额,调整初始投资成本 司应享有乙公司所有者权益份额=12000×30%=3600(万元) 权投资借方差额=4200-3600=600(万元) 借:长期股权投资—乙公司(股权投资差额)600000 贷:长期股权投资-乙公司(投资成本)6000000 经上述调整后,长期股权投资一—乙公司(投资成本)的账面余额为3600万元:长期股权投资 乙公司(股权投资差额)借方为600万元。 (2)2002年4月5日乙公司宣告分派现金股利,因属于投资前乙公司实现的净利润的分配额,应冲 减投资成本 借:应收股利一乙公司 (800万×30%)2400000 贷:长期股权投资—乙公司(投资成本) 2400000 (3)2002年4月15日收到现金股利 借:银行存款 2400000 贷:应收股利一乙公司 2400000 (4)2002年末 ①确认投资收益 应确认的投资收益=1000×30%=300(万元) 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 3000000 贷:投资收益 3000000 ②摊销股权投资差额=600÷10=60(万元) :投资收益—股权投资差额摊销 600000 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)60000 ③计算2002年末”长期股权投资一乙公司”科目的账面余额 2002年末"长期股权投资—乙公司"科目账面余额=4200-240+30060=4200(万元): 其中:长期股权投资——乙公司(投资成本)账面余额=4200-240+600=3360(万元) 长期股权投资——乙公司(损益调整)账面余额=300(万元) 长期股权投资-乙公司(股权投资差额)账面借方余额=540(万元) (5)2003年4月2日乙公司宣告分派现金股利 应分得的现金股利=500×30%=150(万元) 借:应收股利 1500000 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 1500000 (6)2003年4月12日收到现金股利 借:银行存款 贷:应收股利 1500000 (7)确认2003年度投资收益 应确认的投资收益=600×30%=180(万元) 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 1800000 贷:投资收益 1800000 还应摊销股权投资差额60万元 借:投资收益 00000 贷:长期股权投资-乙公司(股权投资差额 600000 (8)2004年11月1日追加投资 ①追加投资贷：银行存款 42000000 ② 记录股权投资差额，调整初始投资成本 甲公司应享有乙公司所有者权益份额=12000×30%=3600（万元） 股权投资借方差额=4200-3600=600（万元） 借：长期股权投资----乙公司（股权投资差额） 6000000 贷：长期股权投资----乙公司（投资成本） 6000000 经上述调整后，长期股权投资----乙公司（投资成本）的账面余额为 3600 万元；长期股权投资---- 乙公司（股权投资差额）借方为 600 万元。 （2） 2002 年 4 月 5 日乙公司宣告分派现金股利，因属于投资前乙公司实现的净利润的分配额，应冲 减投资成本 借：应收股利----乙公司 （800 万×30%）2400000 贷：长期股权投资----乙公司（投资成本） 2400000 （3） 2002 年 4 月 15 日收到现金股利 借：银行存款 2400000 贷：应收股利----乙公司 2400000 （4） 2002 年末 ① 确认投资收益 应确认的投资收益=1000×30%=300（万元） 借：长期股权投资----乙公司（损益调整） 3000000 贷：投资收益 3000000 ② 摊销股权投资差额=600÷10=60（万元） 借：投资收益----股权投资差额摊销 600000 贷：长期股权投资----乙公司（股权投资差额） 600000 ③ 计算 2002 年末"长期股权投资----乙公司"科目的账面余额 2002 年末"长期股权投资----乙公司"科目账面余额=4200-240+300-60=4200（万元）； 其中：长期股权投资----乙公司（投资成本）账面余额=4200-240+600=3360（万元） 长期股权投资----乙公司（损益调整）账面余额=300（万元） 长期股权投资----乙公司（股权投资差额）账面借方余额=540（万元） （5） 2003 年 4 月 2 日乙公司宣告分派现金股利 应分得的现金股利=500×30%=150（万元） 借：应收股利 1500000 贷：长期股权投资----乙公司（损益调整） 1500000 （6） 2003 年 4 月 12 日收到现金股利 借：银行存款 1500000 贷：应收股利 1500000 （7）确认 2003 年度投资收益 应确认的投资收益=600×30%=180（万元） 借：长期股权投资-----乙公司（损益调整） 1800000 贷：投资收益 1800000 还应摊销股权投资差额 60 万元 借：投资收益 600000 贷：长期股权投资-乙公司（股权投资差额） 600000 （8）2004 年 11 月 1 日追加投资 ① 追加投资