二章施工企业会计核算基础 贷”的会计分录,也可编制“多借多贷”的分录。 )账户的登记 (1)总分类账户和明细分类账户的关系 (2)总分类账户和明细分类账户的平行登记 (五)试算平衡 (1)总分类账的试算平衡 其试算平衡公式如下 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 三、借货记账法的应用 现以某施工企业生产经营过程中若干经济业务为例,说明借贷记账法的应用 1.某施工企业9月30日总账各账户余额如表2-9所示 某施工企业总账各账户余额 ×年9月30日 单位:元 资产类科目 负债及所有者权益科目 26000 短期借款 840000 银行存款 300000 应付账款 应收账款 145 预收账款 原材料 资本 2900000 工程施工一合同成本 870000 公积 固定资产 2000000 3971000 3971000 2.10月份发生下列经济业务,编制会计分录 (1)月光公司向本企业投入资本金200000元,已存入银行 借:银行存款 200000 (2)由银行提取现金500元。 贷:银行存款 (3)购进主要材料20000元,货款尚未支付。 借:原材料一一主要材料20000 贷:应付账款一应付购货款20 (4)收到客户大发公司拨来前欠工程款15000元,存入银行 借:银行存款 15000 贷: 应收账款一应收工程款 (5)仓库向现场发出主要材料56000元,机械站领用主要材料4000元。 借:工程施工一合同成本一某工程 56000 机械作业 4000 贷:原材料一主要材料60 (6)以银行存款购入主要材料3200元第二章 施工企业会计核算基础 5 一贷”的会计分录，也可编制“多借多贷”的分录。 （四）账户的登记 （１）总分类账户和明细分类账户的关系 （２）总分类账户和明细分类账户的平行登记 （五）试算平衡 （1）总分类账的试算平衡。 其试算平衡公式如下： 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 三、借贷记账法的应用 现以某施工企业生产经营过程中若干经济业务为例，说明借贷记账法的应用。 1．某施工企业 9 月 30 日总账各账户余额如表 2-9 所示。 表 2-9 某施工企业总账各账户余额 20××年 9 月 30 日 单位：元 资产类科目 负债及所有者权益科目 现金 银行存款 应收账款 原材料 工程施工—合同成本 固定资产 26 000 300 000 145 000 630 000 870 000 2 000 000 短期借款 应付账款 预收账款 实收资本 盈余公积 840 000 120 000 40 000 2 900 000 71 000 合计 3 971 000 合计 3 971 000 2．10 月份发生下列经济业务，编制会计分录： （１）月光公司向本企业投入资本金 200 000 元，已存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （２）由银行提取现金 500 元。 借：现 金 500 贷：银行存款 500 （3）购进主要材料 20 000 元，货款尚未支付。 借：原材料一一主要材料 20 000 贷：应付账款—应付购货款 20 000 （4）收到客户大发公司拨来前欠工程款 15 000 元，存入银行。 借：银行存款 15 000 贷：应收账款—应收工程款 15 000 （5）仓库向现场发出主要材料 56 000 元，机械站领用主要材料 4 000 元。 借：工程施工—合同成本—某工程 56 000 机械作业 4 000 贷：原材料—主要材料 60 000 （6）以银行存款购入主要材料 32 000 元