二章施工企业会计核算基础 借:原材料一主要材料 32000 贷:银行存款 32000 (7)收到客户宇航公司预付工程款20000,存入银行 借:银行存款 贷:预收账款一预收备料款20000 (8)由银行存款支付施工现场用电费2000元 借:工程施工一合同成本一某工程2000 贷:银行存款 2000 (9)用银行存款20000元,偿还应付购货款。 借:应付账款一应付购货款 贷:银行存款 20000 (10)用银行存款归还短期借款50000元 借:短期借款 贷:银行存款 (11)从银行提取现金8000元(准备发放工资)。 贷:银行存款 (12)以现金8000元发放职工工资 借:应付工资 贷:现金 8000 (13)按部门将职工工资8000元记入各有关费用账户,现场生产工人工资5000元,机械站工人工 资3000元 借:工程施工一合同成本一某工程 机械作业 贷:应付工资 8000 (14)本月己完工程按合同价向客户宇航公司结算工程价款69000元,款尚未收到 借:应收账款一应收工程款 贷:工程结算 69000 (15)从应收工程款中扣还向客户宇航公司预收的工程款 借:预收账款一预收工程款 贷:应收账款一一应收工程款 (16)按工程价款收入计算并结转应交纳的营业税2070元,城市维护建设税145元。 借:工程结算税金及附加 2215 贷:应交税金 2215 (17)结转本月已完工程实际成本63000元 借:主营业务成本 63000 工程施工一合同毛利 6000 贷:主营业务收入一某工程 69000 (18)结转某工程营业税、城市维护建设税2215元。 借:本年利润 2215 贷:工程结算税金及附加 2215 (19)工程完工,将“工程施工”和“工程结算”的余额对冲: 借:工程结算 69000第二章 施工企业会计核算基础 6 借：原材料一主要材料 32 000 贷：银行存款 32 000 （7）收到客户宇航公司预付工程款 20 000，存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款—预收备料款 20 000 （8）由银行存款支付施工现场用电费 2 000 元。 借：工程施工—合同成本—某工程 2 000 贷：银行存款 2 000 （9）用银行存款 20 000 元，偿还应付购货款。 借：应付账款一应付购货款 20 000 贷：银行存款 20 000 （10）用银行存款归还短期借款 50 000 元。 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000 （11）从银行提取现金 8 000 元（准备发放工资）。 借：现 金 8 000 贷：银行存款 8 000 （12）以现金 8 000 元发放职工工资。 借：应付工资 8 000 贷：现 金 8 000 （13）按部门将职工工资 8 000 元记入各有关费用账户，现场生产工人工资 5 000 元，机械站工人工 资 3 000 元。 借：工程施工—合同成本一某工程 5 000 机械作业 3 000 贷：应付工资 8 000 （14）本月已完工程按合同价向客户宇航公司结算工程价款 69 000 元，款尚未收到。 借：应收账款—应收工程款 69 000 贷：工程结算 69 000 （15）从应收工程款中扣还向客户宇航公司预收的工程款。 借：预收账款—预收工程款 20 000 贷：应收账款一一应收工程款 20 000 （16）按工程价款收入计算并结转应交纳的营业税 2 070 元，城市维护建设税 145 元。 借：工程结算税金及附加 2 215 贷：应交税金 2 215 （17）结转本月已完工程实际成本 63 000 元。 借：主营业务成本 63 000 工程施工—合同毛利 6 000 贷：主营业务收入—某工程 69 000 （18）结转某工程营业税、城市维护建设税 2 215 元。 借：本年利润 2 215 贷：工程结算税金及附加 2 215 （19）工程完工，将“工程施工”和“工程结算”的余额对冲： 借：工程结算 69 000