深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导 主讲:高海军 第十章房产税法 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象,依据房产余值 或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税,属于财产税类 历年分值分布 [年份 单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计 1分 分 4分 [2003年1分 11分 2004年 本章变化内容: 1、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,免征税额由 纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中作相应说明。P210 第一节纳税义务人及征税对象 、纳税义务人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企 业暂不缴纳房产税。 ·①产权属于全民所有的,由经营管理单位纳税; ②产权出典的,由承典人纳税 ·③产权所有人承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及典租纠纷未解决的,由房产代管 人或者使用人纳税。 ·④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、兔税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴 纳房产税 二、征税对象:房产(有屋面和围护结构 房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税;但对出售前已使用或出租、出 借的商品房应按规定征收房产税。(2004年新增内容) 第二节征税范围 征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋。 例:农民王某,1998年将他在本村价值20万元的楼房出租,取得租金收入3000元。按照房产税 从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元 解:(1)上述观点是错误的 (2)房产税的征税范围不包括农村房屋,因此,王某不要缴纳房产税 第三节计税依据与税率 计税依据:房产余值或租金 ①从价计征时,其计税依据是按房产原值一次性减除10%—30%后的余值。减除幅度由省级 人民政府确定 房产原值:纳税人按会计制度规定,在“固定资产账簿中记载的房屋原价;应包括与房 屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施;纳税人对原有房屋进行改1 深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导 主讲：高海军 第十章 房 产 税 法 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值 或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产税类。 历年分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算题 综合题 合计 2002年 1分 1分 1分 1分 4分 2003年 1分 1分 1分 3分 2004年 1分 1分 2分 本章变化内容： • 1、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由 纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。 P210 第一节 纳税义务人及征税对象 • 一、纳税义务人 • 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企 业暂不缴纳房产税。 • ①产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税； • ②产权出典的，由承典人纳税； • ③产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管 人或者使用人纳税。 • ④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴 纳房产税。 二、征税对象：房产（有屋面和围护结构） 房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出 借的商品房应按规定征收房产税。（2004年新增内容） 第二节 征税范围 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋。 例：农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税 从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。 解：（1）上述观点是错误的。 （2）房产税的征税范围不包括农村房屋，因此，王某不要缴纳房产税。 第三节 计税依据与税率 一、计税依据：房产余值或租金。 ①从价计征时，其计税依据是按房产原值一次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由省级 人民政府确定。 房产原值：纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价；应包括与房 屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；纳税人对原有房屋进行改