建、扩建的,要相应地增加房屋原值。 从价计征还应注意的问题:第一、投资联营的房产参与利润分红,共担风险的以房产余 值计税;收取固定收入,不承担联营风险的按租金收入计税。第二,融资租赁按房产余值计 税,纳税人由税务机关椐实确定。第三,新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定 房产原值,旧房安装空调设备不计入房产原值 从租计征时,其计税依据是租金。 二、税率: 房产税适用比例税率,计税依据不同,适用的税率不同。 ①经营、自用房,按房产余值计算,从价计征,税率1.2% ②出租房屋,按房产租金计算,从租计征,税率12% ③个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。 第四节应纳税额的计算 、从价计征的计算 年应纳税额=房产原值×(1一次性减除率)×1.2% 例:某企业的经营用房原值为5000万元,按照当地规定允许减除30%后计税,适用税率为1.2%, 其应纳房产税税额的计算方法为: 应纳税额=5000×(1-30%)×1.2%42(万元) 二、从租计征的计算 年应纳税额=全年房产租金收入×12% 例如:某公司出租房屋三间,年租金收入为30000元,适用税率为12%,其应纳房产税税额的计 算方法为: 应纳税额=30000×12‰=3600(元) 综合举例如下 某企业有原值为2500万元的房产,19991月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期 限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20% 该企业1999年度应纳房产税为多少? 解:(1)纳税人以房产联营投资,不承担联营风险,只收取固定收入的,房产税应由出租方 按租金收入计缴。 (2)未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。 (3)本年应纳房产税 =50×12%+2500X70%X(1-20%)x1.2% =6+16.8=22.8(万元) 第五节税收优惠 下列房产免纳房产税: (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 (4)个人所有非营业用的房产。以及经省(市、自治区)确定的免税房产。 (5)中国人民银行总行(含国家外汇管理局所属分支机构)自用的房产。 (6)经财政部批准免税的其他房产。P210-211共10条 注意:兔税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围2 建、扩建的，要相应地增加房屋原值。 从价计征还应注意的问题：第一、投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余 值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。第二，融资租赁按房产余值计 税，纳税人由税务机关椐实确定。第三，新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定 房产原值，旧房安装空调设备不计入房产原值。 ②从租计征时，其计税依据是租金。 二、税率： 房产税适用比例税率，计税依据不同，适用的税率不同。 ①经营、自用房，按房产余值计算，从价计征，税率1.2% ②出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率12% ③个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 第四节 应纳税额的计算 一、从价计征的计算 年应纳税额＝房产原值×（1－ 一次性减除率）×1.2％ 例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%， 其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=5000×（1--30%）×1.2%=42（万元） 二、从租计征的计算 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计 算方法为： 应纳税额=30000 ×12％=3600（元） 综合举例如下： 某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期 限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%， 该企业1999年度应纳房产税为多少？ 解：（1）纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方 按租金收入计缴。 （2）未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。 （3）本年应纳房产税 =5012%+250070%（1--20%）1.2% =6+16.8=22.8（万元） 第五节 税收优惠 下列房产免纳房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； （4）个人所有非营业用的房产。以及经省（市、自治区）确定的免税房产。 （5）中国人民银行总行（含国家外汇管理局所属分支机构）自用的房产。 （6）经财政部批准免税的其他房产。P210-211共10条 注意：免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围