《税法》第十章房产税法.doc_大学文库

深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导主讲:高海军第十章房产税法房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象,依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税,属于财产税类历年分值分布 [年份单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计 1分分 4分 [2003年1分 11分 2004年本章变化内容: 1、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中作相应说明。P210 第一节纳税义务人及征税对象、纳税义务人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 ·①产权属于全民所有的,由经营管理单位纳税; ②产权出典的,由承典人纳税 ·③产权所有人承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及典租纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。 ·④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、兔税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税二、征税对象:房产(有屋面和围护结构房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税;但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(2004年新增内容) 第二节征税范围征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。例:农民王某,1998年将他在本村价值20万元的楼房出租,取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元解:(1)上述观点是错误的 (2)房产税的征税范围不包括农村房屋,因此,王某不要缴纳房产税第三节计税依据与税率计税依据:房产余值或租金 ①从价计征时,其计税依据是按房产原值一次性减除10%—30%后的余值。减除幅度由省级人民政府确定房产原值:纳税人按会计制度规定,在“固定资产账簿中记载的房屋原价;应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施;纳税人对原有房屋进行改

1 深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导主讲：高海军第十章房产税法房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产税类。历年分值分布年份单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计 2002年 1分 1分 1分 1分 4分 2003年 1分 1分 1分 3分 2004年 1分 1分 2分本章变化内容： • 1、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。 P210 第一节纳税义务人及征税对象 • 一、纳税义务人 • 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 • ①产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税； • ②产权出典的，由承典人纳税； • ③产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 • ④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。二、征税对象：房产（有屋面和围护结构）房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（2004年新增内容）第二节征税范围征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。例：农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。解：（1）上述观点是错误的。（2）房产税的征税范围不包括农村房屋，因此，王某不要缴纳房产税。第三节计税依据与税率一、计税依据：房产余值或租金。 ①从价计征时，其计税依据是按房产原值一次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。房产原值：纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价；应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；纳税人对原有房屋进行改

建、扩建的,要相应地增加房屋原值。从价计征还应注意的问题:第一、投资联营的房产参与利润分红,共担风险的以房产余值计税;收取固定收入,不承担联营风险的按租金收入计税。第二,融资租赁按房产余值计税,纳税人由税务机关椐实确定。第三,新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定房产原值,旧房安装空调设备不计入房产原值从租计征时,其计税依据是租金。二、税率: 房产税适用比例税率,计税依据不同,适用的税率不同。 ①经营、自用房,按房产余值计算,从价计征,税率1.2% ②出租房屋,按房产租金计算,从租计征,税率12% ③个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。第四节应纳税额的计算、从价计征的计算年应纳税额=房产原值×(1一次性减除率)×1.2% 例:某企业的经营用房原值为5000万元,按照当地规定允许减除30%后计税,适用税率为1.2%, 其应纳房产税税额的计算方法为: 应纳税额=5000×(1-30%)×1.2%42(万元) 二、从租计征的计算年应纳税额=全年房产租金收入×12% 例如:某公司出租房屋三间,年租金收入为30000元,适用税率为12%,其应纳房产税税额的计算方法为: 应纳税额=30000×12‰=3600(元) 综合举例如下某企业有原值为2500万元的房产,19991月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20% 该企业1999年度应纳房产税为多少? 解:(1)纳税人以房产联营投资,不承担联营风险,只收取固定收入的,房产税应由出租方按租金收入计缴。 (2)未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。 (3)本年应纳房产税 =50×12%+2500X70%X(1-20%)x1.2% =6+16.8=22.8(万元) 第五节税收优惠下列房产免纳房产税: (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 (4)个人所有非营业用的房产。以及经省(市、自治区)确定的免税房产。 (5)中国人民银行总行(含国家外汇管理局所属分支机构)自用的房产。 (6)经财政部批准免税的其他房产。P210-211共10条注意:兔税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围

2 建、扩建的，要相应地增加房屋原值。从价计征还应注意的问题：第一、投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。第二，融资租赁按房产余值计税，纳税人由税务机关椐实确定。第三，新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定房产原值，旧房安装空调设备不计入房产原值。 ②从租计征时，其计税依据是租金。二、税率：房产税适用比例税率，计税依据不同，适用的税率不同。 ①经营、自用房，按房产余值计算，从价计征，税率1.2% ②出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率12% ③个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。第四节应纳税额的计算一、从价计征的计算年应纳税额＝房产原值×（1－一次性减除率）×1.2％例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税税额的计算方法为：应纳税额=5000×（1--30%）×1.2%=42（万元）二、从租计征的计算年应纳税额＝全年房产租金收入×12％例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计算方法为：应纳税额=30000 ×12％=3600（元）综合举例如下：某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税为多少？解：（1）纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴。（2）未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。（3）本年应纳房产税 =5012%+250070%（1--20%）1.2% =6+16.8=22.8（万元）第五节税收优惠下列房产免纳房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产。以及经省（市、自治区）确定的免税房产。（5）中国人民银行总行（含国家外汇管理局所属分支机构）自用的房产。（6）经财政部批准免税的其他房产。P210-211共10条注意：免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围

《税法》第十章 房产税法

《税法》第十章房产税法