并不意味着南方保健一定存在会计舞弊,但足以使安永对南方保健管理当局的诚 信经营产生质疑,安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎,加大对相 关科目的审查力度 2002年8月,南方保健对外发布公告,称 Medicare对有关理疗门诊服务付 款政策的调整每年会影响公司利润达1.75亿美元。事实上,根据医疗行业的普 遍情况, Medicare政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。 这一消息公布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声。一些财务分析师质疑南 方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期,掩饰其经营力不从心的迹象。 南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人 James Lamphron在法庭上 作证时承认曾收到过一份电子邮件,警告南方保健可能存在会计舞弊。该电子邮 件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户,其中就包括“契 约调整”和“AP汇总”这两个被用于造假的账户。在收到该电子邮件后, Lamphron 向南方保健的首席财务官 William Owens求证。 Owens的解释是,电子邮件的署 名人 Michael vines是南方保健会计部一个“对自己工作不满意的牢骚狂”。 Lamphron轻信了 Owens的解释,审计小组在未经任何详细调查的情况下,草率地 下了结论:“南方保健没做错什么事。” 南方保健的内部审计人员曾向安永的另一位主审合伙人 William C. Miller 抱怨,作为内审人员,他们长年不被允许接触南方保健的主要账簿资料。这种缺 乏内部控制的现象却没有引起安永应有的重视 与同行业的其他企业相比,南方保健通过收购迅速扩张,利润率的成长也异 常迅猛。2000年该公司的税前收益比1999年增长了一倍多,达到5.59亿美元, 但营业收入仅增长了3%‰。2001年的税前收益接近1999年的两倍,而销售额只增 长了8%。 在南方保健,创始人兼首席执行官 Scrushy在公司内外均以集权式的铁腕管 理风格著称。而且,南方保健的一些董事,包括审计委员会的两名成员,也都与 公司存在明显的业务关系。根据美国注册会计师协会颁布的"财务报表审计中对 舞弊的考虑″(原为1996年颁布的第82号准则,2002年10月被第99号取代), 注册会计师在对内部控制进行了解时,应充分关注被审计单位管理当局是否存在 由一个人或一个小团体独掌大权,董事会或审计委员会对其监督是否存在软弱无 能的现象。此外,如果董事与公司存在不正当的关联方交易,审计准则也同样视 其为欺诈存在的迹象之一。令人遗憾的是,长年为南方保健执行审计业务的安永 注册会计师们却对上述事实熟视无睹。并不意味着南方保健一定存在会计舞弊，但足以使安永对南方保健管理当局的诚 信经营产生质疑，安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎，加大对相 关科目的审查力度。 2002 年 8 月，南方保健对外发布公告，称 Medicare 对有关理疗门诊服务付 款政策的调整每年会影响公司利润达 1．75 亿美元。事实上，根据医疗行业的普 遍情况，Medicare 政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。 这一消息公布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声。一些财务分析师质疑南 方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期，掩饰其经营力不从心的迹象。 南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人 James Lamphron 在法庭上 作证时承认曾收到过一份电子邮件，警告南方保健可能存在会计舞弊。该电子邮 件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户，其中就包括“契 约调整”和“AP 汇总”这两个被用于造假的账户。在收到该电子邮件后，Lamphron 向南方保健的首席财务官 William Owens 求证。Owens 的解释是，电子邮件的署 名人 Michael Vines 是南方保健会计部一个“对自己工作不满意的牢骚狂”。 Lamphron 轻信了 Owens 的解释，审计小组在未经任何详细调查的情况下，草率地 下了结论：“南方保健没做错什么事。” 南方保健的内部审计人员曾向安永的另一位主审合伙人 William C．Miller 抱怨，作为内审人员，他们长年不被允许接触南方保健的主要账簿资料。这种缺 乏内部控制的现象却没有引起安永应有的重视。 与同行业的其他企业相比，南方保健通过收购迅速扩张，利润率的成长也异 常迅猛。2000 年该公司的税前收益比 1999 年增长了一倍多，达到 5.59 亿美元， 但营业收入仅增长了 3%。2001 年的税前收益接近 1999 年的两倍，而销售额只增 长了 8%。 在南方保健，创始人兼首席执行官 Scrushy 在公司内外均以集权式的铁腕管 理风格著称。而且，南方保健的一些董事，包括审计委员会的两名成员，也都与 公司存在明显的业务关系。根据美国注册会计师协会颁布的"财务报表审计中对 舞弊的考虑"（原为 1996 年颁布的第 82 号准则，2002 年 10 月被第 99 号取代）， 注册会计师在对内部控制进行了解时，应充分关注被审计单位管理当局是否存在 由一个人或一个小团体独掌大权，董事会或审计委员会对其监督是否存在软弱无 能的现象。此外，如果董事与公司存在不正当的关联方交易，审计准则也同样视 其为欺诈存在的迹象之一。令人遗憾的是，长年为南方保健执行审计业务的安永 注册会计师们却对上述事实熟视无睹