2.显失审慎的注册会计师 据《华尔街日报》的报道,安永参与南方保健审计的多位注册会计师明显缺 乏应有的职业审慎: 安永的主审合伙人 Miller证实,在南方保健执行审计时,审计小组需要的 资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财务主管 Emery Harris和 Rebecca K. Morgan索要。审计小组几乎不与其他会计人员进行交谈、询问或索 要资料。对于南方保健这种不合理的限制,安永竟然屈从。稍微有点审计常识的 人都知道,被审计单位对注册会计师获取审计证据的限制是不能接受的,通过被 审计单位指定渠道是难以获取充分、适当的审计证据的 SEC和司法部的调査结果显示,南方保健虚增了3亿美元的现金。众所周知, 现金是报表科目中最为敏感的一个项目,对现金的审查历来是财务报表审计的重 点。一旦现金科目出现错报或漏报,财务报表便存在失实或舞弊的可能。注册会 计师也可以此为突破口,追査虚构收入、虚减成本费用等舞弊行为。各国的审计 准则普遍要求注册会计师采用函证等标准化程序,核实存放在金融机构的现金余 额。 安永审计失败的警示 1.恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键 审计失败一般是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而对严重失实的 财务报表发表了错误的审计意见。现实中还存在另外一种现象,即注册会计师遵 守了审计准则,但却发表了错误的审计意见,这种情况被称为审计风险。由于现 代审计大量运用抽样技术,审计风险不可避免,但只要在执业过程中严格遵循独 立审计准则,恪尽应有的职业审慎,审计失败是可以有效防范和避免的。美国的 审计准则早就明确提岀注册会计师在财务报表审计中负有发现、报告可能导致财 务报表严重失实的错误与舞弊的审计责任。注册会计师如果没有严格遵循审计准 则的要求,以至于未能将导致财务报表严重失实的错误和舞弊揭露出来,便构成 审计失败,应当承担相应的过失责任。以此衡量,安永未能查出南方保健高达25 亿美元的利润黑洞和长期以来的虚盈实亏现象,无疑是一起标准的审计失败。从 已披露的信息看,面对若干明显的财务预警信号,安永每一次的处理都有失审慎。 最典型的是,安永居然对多达3亿美元的现金虚增浑然不觉,不禁让人对其起码 的职业审慎深表怀疑 保持髙度的职业审慎,能够帮助注册会计师敏锐地发现问题、捕捉错弊的蛛 丝马迹,提高审计效率,使审计工作事半功倍。相反,如果未能保持应有的职业2．显失审慎的注册会计师 据《华尔街日报》的报道，安永参与南方保健审计的多位注册会计师明显缺 乏应有的职业审慎： 安永的主审合伙人 Miller 证实，在南方保健执行审计时，审计小组需要的 资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财务主管 Emery Harris 和 Rebecca K．Morgan 索要。审计小组几乎不与其他会计人员进行交谈、询问或索 要资料。对于南方保健这种不合理的限制，安永竟然屈从。稍微有点审计常识的 人都知道，被审计单位对注册会计师获取审计证据的限制是不能接受的，通过被 审计单位指定渠道是难以获取充分、适当的审计证据的。 SEC 和司法部的调查结果显示，南方保健虚增了 3 亿美元的现金。众所周知， 现金是报表科目中最为敏感的一个项目，对现金的审查历来是财务报表审计的重 点。一旦现金科目出现错报或漏报，财务报表便存在失实或舞弊的可能。注册会 计师也可以此为突破口，追查虚构收入、虚减成本费用等舞弊行为。各国的审计 准则普遍要求注册会计师采用函证等标准化程序，核实存放在金融机构的现金余 额。 安永审计失败的警示 1．恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键 审计失败一般是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而对严重失实的 财务报表发表了错误的审计意见。现实中还存在另外一种现象，即注册会计师遵 守了审计准则，但却发表了错误的审计意见，这种情况被称为审计风险。由于现 代审计大量运用抽样技术，审计风险不可避免，但只要在执业过程中严格遵循独 立审计准则，恪尽应有的职业审慎，审计失败是可以有效防范和避免的。美国的 审计准则早就明确提出注册会计师在财务报表审计中负有发现、报告可能导致财 务报表严重失实的错误与舞弊的审计责任。注册会计师如果没有严格遵循审计准 则的要求，以至于未能将导致财务报表严重失实的错误和舞弊揭露出来，便构成 审计失败，应当承担相应的过失责任。以此衡量，安永未能查出南方保健高达 25 亿美元的利润黑洞和长期以来的虚盈实亏现象，无疑是一起标准的审计失败。从 已披露的信息看，面对若干明显的财务预警信号，安永每一次的处理都有失审慎。 最典型的是，安永居然对多达 3 亿美元的现金虚增浑然不觉，不禁让人对其起码 的职业审慎深表怀疑。 保持高度的职业审慎，能够帮助注册会计师敏锐地发现问题、捕捉错弊的蛛 丝马迹，提高审计效率，使审计工作事半功倍。相反，如果未能保持应有的职业