存出保证金的核算应设置“存出保证金”科目,该科目属于资产类科目,其借方登记按 合同约定存出的保证金,贷方登记收回或转入赔款支出的存出保证金,余额在借方,反映公 司存出的保证金数额。该科目应设置“存出交易保证金”、“存出理赔保证金”、“存出 共同海损保证金”和“存出其他保证金”等明细科目 存出保证金的账务处理包括存出和收回或结案转入赔款支出两项内容。存出保证金时, 借记“存出保证金”科目,贷记“银行存款”科目:收回或结案转入赔款时,借记“银行 存款”或“赔款支出”科目,贷记“存出保证金”科目 例:甲保险公司请乙保险公司代理现场堪查、检验损失、理算赔款,甲保险公司向乙保 险公司提交理赔保证金100万元,乙保险公司理赔完毕退回甲公司5万元。甲保险公司的会计 分录如下: (1)存出保证金时: 借:存出保证金一存出理赔保证金 1000000 贷:银行存款 1000000 (2)结案转人赔款并收回余款时: 借:银行存款 50000 赔款支出 950000 贷:存出保证金一存出理赔保证金 000000 十二、存出准备金的核算 存出准备金是指人寿保险公司所属公司上存的各种责任准备金。寿险责任准备金应集中 管理、统筹使用,才能保证补偿、增值,因此,总公司以下各分公司根据上年末的寿险责任 准备金余额,按规定比例上缴总公司,总公司对集中的寿险资金按寿险预定利率计算利息下 划各分公司。因此,各分公司应严格按照规定上存准备金,对不按规定时间上存或不足额上 存者将酌情罚息,如有特殊情况而推迟上存或不足额上存者应征得总公司同意。 存出准备金的核算应设置“存出准备金”科目,该科目属于资产类科目,其借方登记上 存的准备金,贷方登记收回上存的准备金。该科目应设置总公司和分公司两个二级科目。其 中“存出准备金(总公司)”核算各分公司与总公司之间上缴资金的往来。另外该科目应按上 存的各项准备金项目及存人单位设置明细账。其帐务处理为:各所属公司上存准备金,借记 “存出准备金”科目,贷记“银行存款”科目:经批准,各所属公司收回上存的准备金时, 借记“银行存款”科目,贷记“存出准备金”科目。 十三、分保准备金的核算存出保证金的核算应设置“存出保证金”科目，该科目属于资产类科目，其借方登记按 合同约定存出的保证金，贷方登记收回或转入赔款支出的存出保证金，余额在借方，反映公 司存出的保证金数额。该科目应设置“存出交易保证金”、 “存出理赔保证金”、“存出 共同海损保证金”和“存出其他保证金”等明细科目。 存出保证金的账务处理包括存出和收回或结案转入赔款支出两项内容。存出保证金时， 借记 “存出保证金”科目，贷记“银行存款”科目；收回或结案转入赔款时，借记 “银行 存款”或 “赔款支出”科目，贷记 “存出保证金”科目。 例：甲保险公司请乙保险公司代理现场堪查、检验损失、理算赔款，甲保险公司向乙保 险公司提交理赔保证金100万元，乙保险公司理赔完毕退回甲公司5万元。甲保险公司的会计 分录如下： (1)存出保证金时： 借:存出保证金—存出理赔保证金 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 (2)结案转人赔款并收回余款时： 借:银行存款 50 000 赔款支出 950 000 贷:存出保证金—存出理赔保证金 1 000 000 十二、存出准备金的核算 存出准备金是指人寿保险公司所属公司上存的各种责任准备金。寿险责任准备金应集中 管理、统筹使用，才能保证补偿、增值，因此，总公司以下各分公司根据上年末的寿险责任 准备金余额，按规定比例上缴总公司，总公司对集中的寿险资金按寿险预定利率计算利息下 划各分公司。因此，各分公司应严格按照规定上存准备金，对不按规定时间上存或不足额上 存者将酌情罚息，如有特殊情况而推迟上存或不足额上存者应征得总公司同意。 存出准备金的核算应设置“存出准备金”科目，该科目属于资产类科目，其借方登记上 存的准备金，贷方登记收回上存的准备金。该科目应设置总公司和分公司两个二级科目。其 中“存出准备金(总公司)”核算各分公司与总公司之间上缴资金的往来。另外该科目应按上 存的各项准备金项目及存人单位设置明细账。其帐务处理为：各所属公司上存准备金，借记 “存出准备金”科目，贷记“银行存款”科目；经批准，各所属公司收回上存的准备金时， 借记“银行存款”科目，贷记“存出准备金”科目。 十三、 分保准备金的核算