⊕饮食服务业的提成工资,据实扣除 教学方法提示栏 3.三项经费:(2%,14%,1.5%) 纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费,分别按计税工资总额的应特别提醒学生 14%、2%、1.5%计算扣除。 三项经费的计算 例题: 依据及各自的比 某企业有职工1000,全年发放工资总额1040万元,税示规定的计税工资扣例 除标准为人均800元/月。计算准予扣除的计税工资总额及多列工资数额。 答案:准予扣除的计税工资总额=800*12*10000=9600000元 多列工资额=1040-960=80万元 士练习题 假定上例中该企业全年共计提职工福利费、工会经费、职工教育经费182万元, 计算税前允许扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费和多提数额。 4.公益、救济性捐赠 1)种类: 注意:计算准予 对外捐赠忪公益、救济性捐赠 扣的公益、救济性 非公益、救济性捐赠(不允许在税前扣除) 捐赠注意调会 二者区分的关键:「捐赠的途径 境内、非营利社会团体、国家机关计利泻和利用收 捐赠的对象「教育、民政事业 入总额计算应纳 贫困地区、受灾地区 税额两种不同情 公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过我国境内非营利的社会团体、国家机况下对应所得 关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。这里所说的的调整 社会团体,包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾 委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会,以 及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。纳税人直接向受赠人的捐 赠,不允许扣除 2)比例:年应税所得额的一定比例 ①一般企业:3% ②金融保险业:1.5% ③对文化事业的捐赠:10%○4 饮食服务业的提成工资，据实扣除 3．三项经费：（2%，14%，1.5%） 纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按计税工资总额的 14%、2%、1.5%计算扣除。 例题： 某企业有职工 1000 人，全年发放工资总额 1040 万元，税示规定的计税工资扣 除标准为人均 800 元/月。计算准予扣除的计税工资总额及多列工资数额。 答案：准予扣除的计税工资总额=800*12*10000=9600000 元 多列工资额=1040-960=80 万元 课堂练习题； 假定上例中该企业全年共计提职工福利费、工会经费、职工教育经费 182 万元， 计算税前允许扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费和多提数额。 4．公益、救济性捐赠 1）种类： 对外捐赠 公益、救济性捐赠 非公益、救济性捐赠（不允许在税前扣除） 二者区分的关键： 捐赠的途径 境内、非营利社会团体、国家机关 捐赠的对象 教育、民政事业 贫困地区、受灾地区 公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过我国境内非营利的社会团体、国家机 关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。这里所说的 社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾 委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会，以 及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。纳税人直接向受赠人的捐 赠，不允许扣除。 2）比例；年应税所得额的一定比例 ①一般企业：3% ②金融保险业：1.5% ③对文化事业的捐赠：10% 教学方法提示栏： 应特别提醒学生 三项经费的计算 依据及各自的比 例。 注意：计算准予抵 扣的公益、救济性 捐赠注意调整会 计利润和利用收 入总额计算应纳 税额两种不同情 况下对应税所得 的调整