10.企业取得国家财政性补贴和其它补贴收入,除另有规定外,应一律并入实际教学方法提示 收到该补贴收入年度的应纳税所得额 11.公益性、非营利性基金会取得的存款利息收入暂不征所得税,但对其购买股 票、债券(国库券)等有价证券所取得的收入和其它收入,应照章纳税。 例题: 某生产企业经税务机关核定,某年度取得产品销售收入700万元,出租房屋取得 租金收入50万元,固定资产盘盈18万元,教育费附加返还款4万元,其他收 入6万元,计算其全年收入总额 答案:收入总额=700+50+18+4+6=778万元 三、λ子扣隙的项目(指有怜殊规定的项目) 本章重点,既是计 算企业所得税应 1.借款利息支出 税所得额的关键 基本规定:[金融机构借款利息支出一据实扣除 也是企业最容易 非金融机构借款利息支出 按照不高于金融机构同类、同期贷款 弄虚作假的地方 利率标准扣除 讲述方法:主要应 理解的关键:区分金融机构和非金融机构 讲清税法相应规 种类银行+保险公司+经人行批准从事金融业务的非银 定的适用或限制 行金融机构 条件,然后辅以综 区分利息的归属期(上述利息不包括用于建造、购进固定资产的贷 合举例说明。 款在固定资产峻工投产前发生的利息) 例题: 某企业向非金融机构借入资金500万元,用于本企业生产经营,合同年利息率为 8%,金融机构同类、同期贷款利率为6%,计算允许扣除的利息支出。 答案:允许扣除的利息支出=500*6%=30万元 2.工资支出 1)一般规定:纳税人支付给职工的工资,按照计税工资本准扣除 注意基数问题~包括工资、奖金、补贴等800元/月,各地可上下浮动 2)特殊规定:Φ企业研究机构人员工资,先计入管理费用,年终一并调整 ②软件开发企业人员工资,据实扣除 ③实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业10．企业取得国家财政性补贴和其它补贴收入，除另有规定外，应一律并入实际 收到该补贴收入年度的应纳税所得额。 11．公益性、非营利性基金会取得的存款利息收入暂不征所得税，但对其购买股 票、债券（国库券）等有价证券所取得的收入和其它收入，应照章纳税。 例题： 某生产企业经税务机关核定，某年度取得产品销售收入 700 万元，出租房屋取得 租金收入 50 万元，固定资产盘盈 18 万元，教育费附加返还款 4 万元，其他收 入 6 万元，计算其全年收入总额。 答案：收入总额=700+50+18+4+6=778 万元 三、准予扣除的项目（指有特殊规定的项目） 1．借款利息支出： 基本规定：金融机构借款利息支出 据实扣除 非金融机构借款利息支出 按照不高于金融机构同类、同期贷款 利率标准扣除 理解的关键：区分金融机构和非金融机构 种类银行+保险公司+经人行批准从事金融业务的非银 行金融机构 区分利息的归属期（上述利息不包括用于建造、购进固定资产的贷 款在固定资产峻工投产前发生的利息） 例题： 某企业向非金融机构借入资金 500 万元，用于本企业生产经营，合同年利息率为 8%，金融机构同类、同期贷款利率为 6%，计算允许扣除的利息支出。 答案：允许扣除的利息支出=500*6%=30 万元 2．工资支出： 1）一般规定：纳税人支付给职工的工资，按照计税工资标准扣除 注意基数问题 包括工资、奖金、补贴等 800 元/月，各地可上下浮动 2）特殊规定：○1 企业研究机构人员工资，先计入管理费用，年终一并调整 ○2 软件开发企业人员工资，据实扣除 ○3 实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业 教 学方 法提示 栏： 本章重点，既是计 算企业所得税应 税所得额的关键， 也是企业最容易 弄虚作假的地方。 讲述方法：主要应 讲清税法相应规 定的适用或限制 条件，然后辅以综 合举例说明