2362017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 单价及运费,在确认计税依据时可以扣减外策取消,但已经在税率中予以体现,铁矿石 购相应原煤的购进金额 (开采企业的税负水平不会增加。 计税依据=当期洗选煤销售额×折算 (四)对鼓励利用的低品位矿、废石 率-当期用于混洗混售的外购原煤的购进尾矿、废渣、废水《废气等提取的矿产品, 金额 由省级人民政府根据实际情况确定是否减税 外购原煤的购进金额=外购原煤的购进或免税,并制定具体办法。 数量x单价 (五)从2007年1月1日起,对地面抽 纳税人扣减当期外购原煤或者洗选煤购采煤矿瓦斯暂不征收资源税。(2会 进额的,应当以增值税专用发票、普通发票(六)自2010年6月1日起,纳税人在 或者海关报关单作为扣减凭证 新疆开采的原油、天然气,自用于连续生产 【例题13·计算问答題】某煤矿将外购原油、天然气的,不缴纳资源税;自用于其 原煤和自采原煤换照1:1的比例混合在一起他方面的,视同销售,依照规定计算缴纳资 销售,7月销售混合原煤600吨,取得不含源税。 增值税销售额30万元,经计算确认,外购原 (七)一共规定了七类减免税项目: 煤单价490元/吨(不含增值税),该煤矿煤 1.油田范围内运输稠油过程中用于加热 炭资源税税率为8%,计算当期该煤矿应纳的原油、天然气,免征资源税。 的資源税 2.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税 【答案及解析】 减征40%。 外购原煤的购进金额=600×1/2×490÷ 3.三次采油资源税减征30%。 应机原媒计依据=30-14.=15.34、对低丰度油气田资源税暂减征20% 10000=14.7(万元) 5.对水深超过300米的深水油气田资源 (万元) 税减征30%。 应纳资源税=15.3×8%=1.22(万元)。6。对实际开采年限在15年以上的衰竭 期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。 六、减税、免税项目(★★) 器 7.对依法在建筑物下、铁路下、水体下 通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税 资源税的减税、免税规定主要有:在减征50%。 (一)开采原油过程中用于加热、修井(八)共伴生矿的征免税规定 的原油,免税。 为促进共伴生矿的综合利用,纳税人开 二)纳税人开采或者生产应税产品过采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售 六程中,因意外事故或者自然灾害等原因受额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税 重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政没有分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税 府酌情决定减税或者免税。》1目和适用税率计征资源税。财政部、国家税 (三)铁矿石资源税减按40%征收。 务总局另有规定的,从其规定。 【提示】自2015年5月1日起,铁矿石 例题14·多选题】下列各项关于资源 资源税由减按规定税额标准的80%征收调整税的表述中,正确的有(三)。(2011年) 为减按规定税额标准的4%征收。2016年7A.对出口的应税产品免征资源秘 月1日资源税改革后,铁矿石减税政策被取 B.对进口的应税产品不征收资源税 消,但考虑到目前开采企业仍然图难,政府 C.开采原油过程中用于修井的原油免征 在测算和拟定近几年铁矿石资源税税率时,资源税 按开采企业缴纳资源税金额的40%作为平移D.开采应税产品过程中因自然尖害有重 的资源税收入。因此,尽管该项税收优惠政大损失的可由省级人民政府酌情决定减征或 东奥会计在线www.dongao.com