二部分同步辅导及强化调练第六章资源狼法、城镇土地使用税法和耕地占用税法235 人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的,视税率为10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源 同销售洗选煤,计算缴纳资源税。应纳资源税为()万元。 税=200×8%+(380+120)x0.095 A.400 B.625 80%×8%=16+3.04=19.04(万元)。 C.404 D.505 【答案】B 【解析】洗选煤销售额中不包括另外收 「例题12·单选题】某煤炭开采企业2取的运杂费用。该企业销售洗煤应辙纳的资 月销售洗煤5万吃,开具增值税专用发票注源税=5000×80%×10%=400(万元) 明金额5000万元,另取得从洗煤厂到码头不【答案】A 含增值税的运费收入50万元(能够取得相应 3.特殊销售情形 凭据),假设洗煤的折算率为80%,资源税 销售及特续的售情形政策规定 纳税人销售应税煤炭 在销售环节徽纳资源税 纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工 后连续生产焦放、煤气、煤化工、电力视同销售,在原煤或者洗选媒移送环节缴纳资源税 及其他煤炭深加工产品 纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在 煤炭资源税在煤炭开采地缴纳 纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采应税煤炭,其纳税地点需要 同一行政区域(县级以上) 调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定 主管税务机关应按下列顺序确定计税价格 纳税人申报的原煤或洗选煤销售价格明(1)按纳税人最近时期同类原媒或洗选煤的平均销售价格确定 B且无正当理由的,该有同制(2)按其他段人最近时期同类原成法的平均销售价临确定 售应税煤炭行为面无销售价格的 (3)按组成计税价格确定。组成计税价格=成本x(1+成本利润 率)+(1-资源税税率) (4)按其他合理方法确定 应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用;不按照独 纳税人与其关联企业之间的业务甜来立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税收A 的,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实 施细则的有关规定进行合理调整 纳税人以自采原媒或加工的洗选煤连续可采取最终产成品的煤耗指标确定用煤量,即:煤电一体化企业可按 生产焦、媒气、煤化工、电力等产照每千瓦时综合供电煤耗指标进行确定;媒化工一体化企业可按照煤 品,自产白用且无法确定应税煌炭移送化工产成品的原煤耗用率指标进行确定;其他煤炭连生产企业可采 使用量的分 取其产成品煤耗指标进行确定,或者参照其他合理方法进行确定 4.扣减额计算 外购原煤的购进金额=外购原煤的购进 纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤数量x单价 矸石)进行混合后销售的,应当准确核算外 纳税人将自采原煤连续加工的洗选煤与 购原煤的数量、单价及运费,在确认计税依外购洗选煤进行混合后销售的,比照上述有 据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。关规定计算缴纳资源税 计税依据=当期混合原煤销售额一当期纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工 用于混售的外购原煤的购进金额 洗选煤的,应当准确核算外购原煤的数量、 ⑥权威网上课堂uww.dongao.com